سلام دوستان عزیز
مطالبی در مورد مستند سازی شواهد حسابرسی
قسمت اول:
1- تعريف حسابرسي : حسابرسي (شهادت دهي) فرآيندي است منظم و باقاعده (سيستماتيك)- جهت جمع آوري و ارزيابي بيطرفانه شواهد- در مورد ادعاهاي مربوط به فعاليتها و وقايع اقتصادي- بمنظور تعيين درجه انطباق اين ادعاها (اظهارات) با- معيارهاي از پيش تعيين شده و گزارش نتايج به افراد ذينع .
2- سومين استاندار اجراي عمليات حسابرسي : حسابرس بايد شواهد قابل اطمينان و كافي از طريق بازرسي ، مشاهده عيني، پرس و جو و تاييديه به دست آورد، تا مبناي معقول و منطقي را براي اظهار نظر در مورد صورتهاي مالي مورد رسيدگي فراهم آورد .
3- دومين استاندارد اجراي عمليات حسابرسي : حسابرس بمنظور تعيين ماهيت ، زمان، و اندازه آزمون هاي حسابرسي، بايد شناخت كافي از سيستم كنترل داخلي صاحبكار به دست آورد .
4- كنترل داخلي و اهداف آن : كنترل داخلي فرآيندي است كه توسط واحد اقتصادي بمنظور كسب اطمينان معقول از تحقق اهداف ذيل برقرار مي
1- اثر بخشي و كارآئي عمليات، 2- قابليت اعتماد گزارش دهي مالي، 3- رعايت قوانين و مقررات مربوط .
5- هدف از كسب شناخت از سيستم كنترل داخلي : شناسائي انواع تحريفات بالقوه صورتهاي مالي، ارزيابي ريسك كنترلي ، طراحي آزمونهاي محتوا .
6- اجزاي كنترل داخلي و توضيح دو مورد آن : الف- محيط كنترلي ( كاركنان واحد اقتصادي و محيط فعاليت آنها اساس واحد اقتصادي را تشكيل مي دهند)، ب- ارزيابي ريسك، ج- فعاليتهاي كنترلي، د- اطلاعات و ارتباطات، ه- نظارت (نظارت بر فرآيند كنترل داخلي و انجام اصلاحات لازم و پويا نمودن آن براي انجام واكنش بموقع در شرايط مقتضي) .
7- بند سوم گزارش استاندارد حسابرسي آزمون محتوا : بنظر اين مؤسسه صورتهاي مالي ياد شده دربالا، وضعيت مالي شركت در تاريخ 1385 و نتايج عمليات و جريان وجوه نقد را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور، از تمام جنبه هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري به نحو مطلوب/ منصفانه نشان مي دهد .
8- در حسابرسي چه اطلاعاتي با اهميت تلقي مي شوند : اطلاعاتي كه عدم ارائه يا ارائه نادرست آن بتواند قضاوت و تصميم گيري يك استفاده كننده منطقي از صورتهاي مالي را درباره امور واحد اقتصادي تغيير دهد . درجه اهميت اقلام به كميت، ماهيت و شرايط ايجاد آنها و نوع و اندازه واحد اقتصادي بستگي دارد .
9- ادعاهاي مديريت نسبت به منصفانه بودن صورتهاي مالي چيست : 1- وجود يا رخداد 2- كامل بودن ، 3- حقوق و تعهدات، 4- ارزشيابي يا تخصيص . 5- ارائه و افشاء .
10- تحريفات ناشي از درج نادرست چيست و در كداميك از ادعاهاي مديريت جاي دارد : انعكاس اقلامي (دارائي ها و درآمدها) كه وجود ندارند منجر به تحريفات و گزارش بيش از واقع اين اقلام شده، و بنام تحريفات ناشي از درج نادرست خوانده مي شود كه جزئي از ادعاي وجود يارخداد مي باشد .
11- تحريفات ناشي از حذف نادرست چيست و جزء كداميك از ادعاهاي مديريت است : تحريفاتي كه موجب گزارش كمتر از واقع اقلام صورتهاي مالي مي شوند، تحريفات ناشي از حذف نادرست نام دارد و جزئي از ادعاي كامل بودن است. (دستيابي به هدف كامل بودن مشكل تر از دستيابي به هدف وجود يا رخداد است) .
12- تعريف شواهد حسابرسي : شواهد حسابرسي آن دسته از حقايق و استنباط هايي هستند كه شك و ترديد در مورد موضوع مورد حسابرسي را برطرف كرده و ذهن حسابرس را نسبت به صورتهاي مالي تحت تاثير قرار مي دهند .
13- ويژگيها يا قابليت اطمينان شواهد حسابرسي : شواهد وقتي قابل اطمينان هستند كه هر دو ويژگي زير را داشته باشند : مربوط بودن : مربوط بودن اشاره به اين دارد كه آيا شواهد به هدف ويژه مورد آزمون حسابرسي مرتبط مي باشد يا خير؟ ، قابل اتكا : اين ويژگي به قابليت پيام دهي شواهد در تشخيص خطاها بستگي دارد . (اطلاعات به شرطي قابل اتكا هستند كه 1- به روز باشد، 2- اصل باشد نه كپي، 3- امضاي مجاز داشته باشند) .
14- كفايت شواهد حسابرسي در چه حدي است و به چه علت : حسابرسي در ارائه نظر خود نسبت به مجموعه صورتهاي مالي، به شواهدي اتكا مي كند كه قانع كننده و مجاب كننده هستند نه قطعي و يقيني- به دو دليل اين موضوع روي مي دهد : 1- بدليل ملاحظات هزينه اي (حسابرسي فقط بصورت نمونه اي معاملات تشكيل دهنده يك حساب يا گروهي از معاملات را رسيدگي مي كند) 2- بدليل ماهيت شواهد (حسابرسي بايد اغلب به شواهدي اتكا كند كه از قابليت اتكا كامل برخوردار نيستند) .
15- ارزيابي شواهد حسابرسي : حسابرسي بايد در جستجوي شواهد كاملا" دقيق و موشكاف بوده و در ارزيابي شواهد بيطرفانه عمل كند .
16- انواع شواهد حسابرسي : 1- شواهد فيزيكي، 2- شواهد تائيديه، 3- شواهد اسنادي، 4- شواهد محاسباتي، 5- شواهد تحليلي، 6- شواهد شنيداري .
17- شواهد فيزيكي : هر چيزي كه قابل شمارش ، بررسي، مشاهده عيني و بازرسي باشد . منظور از شواهد فيزيكي حمايت از هدف اثبات وجود بوده و از طريق جمع آوري شواهد مستقيم به اين هدف دست مي يابد .
18- شواهد تائيديه و انواع تائيديه دريافتي : تحصيل شواهدي از اشخاص ثالث واحد اقتصادي ، به منظور اثبات وجود، مالكيت يا ارزشيابي ادعاهاي موجود در صورت هاي مالي است كه به دو نوع مثبت و منفي تقسيم مي شود . دو نوع از تائيديه هاي دريافتي نيز عبارت است از 1- اسناد دريافتني (تائيد به همكار صاحب اسناد)، 2- اسناد پرداختني (تائيد طلبكار دريافت كننده سند) .
19- شواهد اسنادي : تمامي مدارك و مستندات زيربنائي حسابداري كه معاملات و رويدادهاي ثبت شده در اين مدارك را اثبات مي كنند .
20- زنجيره عطف حسابرسي : جريان شواهد در مسير رديابي و سندرسي .
21- رديابي : دنبال كردن يك معامله يا رويداد مالي از آغاز با مستندات موجود تا حسابهاي دفتركل . رديابي موجب اثبات هدف كامل بودن و شناسايي تحريفات ناشي از حذف نادرست مي شود .
22-سندرسي : دنبال كردن مانده يك حساب دفتركل به معامله يا رويداد مالي مربوطه . سندرسي موجب اثبات هدف وجود و شناسايي تحريفات ناشي از درج نادرست مي شود .
23- چرا سندرسي نمي تواند جامع و كامل باشد : چون موجب اثبات هدف وجود و شناسايي تحريفات ناشي از درج نادرست مي شود نه تحريفات ناشي از حذف نادرست. بنابراين براي جبران اين عيب بايستي از روش رديابي استفاده كرد .
24- شواهد محاسباتي : محسبات ، محاسبات مجدد يا واگرداني و صورت مغايرت هائي كه حسابرس تهيه مي كند .
25- شواهد و روشهاي تحليلي به چند مرحله تقسيم مي شوند توضيح دهيد : 1- مرحله برنامه ريزي حسابرسي 2- مرحله بررسي كلي (نهايي)حسابرسي .
روشهاي تحليلي در مرحله برنامه ريزي حسابرسي، حسابرسان را در كسب شناخت از فعاليت واحد مورد رسيدگي و تشخيص اقلام نيازمند پي جوئي و تشخيص زمينه هاي پر ريسك ياري مي كند .
روشهاي تحليلي در مرحله بررسي كلي حسابرسي به ارزيابي حسابرس از معقول بودن معاملات و مانده حسابها و نتايج كلي حاصل از رسيدگي ها و نحوه ارائه صورتهاي مالي كمك مي كند .
26- انواع تجزيه و تحليل هاي حسابرسي را نام ببريد : 1- تجزيه و تحليل افقي(روند) 2- تجزيه و تحليل صورتهاي هم مقياس (عمودي) 3- تجزيه و تحليل نسبت ها .
27- تجزيه و تحليل نسبت ها و دو مورد را توضيح دهيد : 1- نسبت هاي نقدينگي، 2- نسبت هاي سودآوري، 3- نسبت هاي سرمايه گذاري يا اهرمي، 4- نسبت هاي فعاليت و مديريت دارايي، 5- نسبت هاي ارزشيابي .
نسبت هاي نقدينگي : شاخص اندازه گيري توان پرداخت بدهي در كوتاه مدت (نسبت هاي جاري و آني) .
نسبت هاي ارزشيابي : به ارزش افزوده اقتصادي و سود سهام (خطر بازار سرمايه) مربوط مي گردد .
28-دو كاركرد مهم روشهاي تحليلي براي حسابرس : 1- كمك در كشف روابط غيرعادي كه نشانه اي از احتمال اشتباه يا تقلب، يعني شناسايي موارد پر ريسك و كمك به تخصيص منابع در برنامه ريزي حسابرسي، 2- كمك به حسابرسي در ارزيابي معقول بودن معاملات و مانده هاي نهايي حسابها در طول رسيدگي .
29- قابليت اتكاء شواهد حسابرسي را به ترتيب از بيشترين به كمترين بنويسيد :
شواهد فيزيكي- شواهد تائيديه- شواهد محاسباتي- شواهد تحليلي- شواهد مستندات داخلي با كنترل داخلي قوي- شواهد مستندات داخلي با كنترل داخلي ضعيف - شواهد شنيداري .
قسمت دوم:
1- تعريف مستند سازي حسابرسي : شامل تهيه اصلي و اساسي از اجراي حسابرسي ، شواهد جمع آوري شده و نتايج بدست آمده توسط حسابرس مي باشد .
2- حسابرس چه اطلاعاتي را مي تواند در كاربرگ مالي حسابرسي درج كند : مي تواند اطلاعات مربوط به برنامه ريزي ، نوع و ماهيت، زمان بندي اجرا و حدود روشهاي اجرا شده و نتايج حاصل از آن و نتيجه گيري ناشي از شواهد بدست آمده را در كاربرگها درج كند .
3- چه مواردي به شكل و محتواي كاربرگ ها اثر مي گذارد توضيح دهيد : 1- ماهيت كار و نوع گزارش حسابرسي،2- ماهيت و پيچيدگي فعاليت واحد مورد رسيدگي، 3- نوع و وضعيت سيستمهاي حسابداري و كنترل داخلي، 4- نحوه سرپرستي و هدايت و بررسي كار انجام شده، 5- شيوه و فناوري حسابرسي مورد استفاده .
4- چه كاربرگهايي در كاربرگ جاري و چه كاربرگهايي در كاربرگ دايمي بايگاني مي شوند : آن دسته از كاربرگها كه از اهميت مداوم و هميشگي برخوردار مي باشند در پروژه دايمي و آن دسته از كاربرگها كه منحصرا" براي تائيد رسيدگي هاي دوره جاري تهيه مي شوند در پروژه جاري قرار داده مي شوند .
5- محتويات هر كدام از پرونده هاي جاري و دائمي را بنويسيد(3مورد) : پرونده جاري : 1- برنامه هاي حسابرسي، 2- گزارش حسابرسي، 3- تعديلات حسابرسي . پرونده هاي دايمي : 1- نمودار سازماني، 2- فهرست حسابها، 3- اساسنامه ها و آئين نامه ها .
6- در كاربرگهاي پشتوانه چه چيزي درج مي شود : آزمونهاي محتواي انجام شده به همراه نتايج آزمونها و نظارت نهايي حسابرسي در كاربرگهاي پشتوانه منعكس مي شوند .
7- چهار نوع كاربرگ پشتوانه را نام ببريد : 1- كاربرگهاي تجزيه و تحليل ، 2- كاربرگهاي محاسباتي، 3- كاربرگهاي صورت مغايرت ، 4- نمود گرها و پرسشنامه ها .
8- حداقل مشخصه هاي ضروري كاربرگ : چه كسي ، چه كاري را چه موقع و در كدام حسابرسي انجام داده و چه كسي ، چه موقع آن را بررسي و كنترل كرده است .
9- سه مورد از كاربردهاي كاربرگهاي حسابرسي : 1- كمك به بررسي كنندگان داخلي در كنترل كيفيت حسابرسي، 2- كمك به حسابرسي جانشين در انجام حسابرسي، 3- نمايشگر مسؤليت پاسخگويي اعضا مختلف تيم حسابرسي نسبت به كارهاي انجام شده .
10- كفايت مستند سازي حسابرسي يعني چه : حسابرس مجرب را قادر مي سازد كه بدون داشتن هيچ ارتباط قبلي با حسابرسي بطور واضع بفهمد كه حسابرسي انجام شده است و شواهد كافي و مربوط جمع آوري و نتايج آن نيز به طور مستند بدست آمده است .
باارزوی موفقعیت
