صورت مغایرت بانکی
صورت مغایرت بانکی عبارت است ازصورتی که موارداختلاف بین مانده صورتحساب ارسالی بانک ومانده حساب بانک دردفاترموسسه ی دارنده حساب جاری رادرتاریخ معینی نشان میدهدصورت مغایرت بانکی معمولآدرپایان هرماه ویادرمواقع ضروری دیگرتهیه میشودبرای تهیه ی صورت مغایرت بانکی به ترتیب زیربایدعمل نمود: 1:اقلام مندرج درستون بدهکارحساب بانک دردفترموسسه بااقلام مندرج درسمت بستانکارصورتحساب بانک وهمچنین اقلام مندرج درسمت بستانکارحساب بانک بااقلام مندرج درسمت بدهکارصورتحساب بایدمطابقت داشته باشد.
2:اقلامی که هم دربدهکارحساب بانک وهم در بستانکار صورتحساب بانک وجود داردونیزاقلامی که هم دربستانکارحساب بانک موسسه وهم دربدهکار صورتحساب ارسالی بانک قید میشود بامدادتیک زده شود واقلام باز شناسایی ودور آنهابامدادخط کشیده شود 3 :جهت روشن شدن ماهیت اقلام باز به مدارک اولیه ازجمله ثبت های دفاتر روزنامه وشرح آنها مراجعه شود .
4:گزارشی ازمغایرت موجود بین صورتحساب بانک وحساب بانک دردفاتر موسسه تحت عنوان صورت مغایرت بانکی تهیه میشود
5:مرحله ی نهایی انجام ثبت های اصلاحی لازم است که در دفاتر موسسه صورت گیرد البته برخی از مغایرت ها مثل وجوه بین راحی یا چکهای معوق خود به خود در روند عادی فعالیتها اصلاح میشود ولیکن برخی دیگراز مغایرت ها مثل هزینهای بانکی لازم است به واسطه ی انجام ثبت اصلاحی در دفاتر موسسه گزارش گردد.برای تهییه ی صورت مغایرت بانکی میتوان از سه روش استفاده نمود:
1:روش مبنا قرار دادن مانده صورت حساب بانک :در این روش با انجام تعدیلاتی از مانده وجه نقد طبق دفاتر شرکت مانده وجه نقد طبق صورت حساب بانک به دست می اید
2:روش مبنا قرار دادن مانده بانک طبق دفاتر شرکت :در این روش با انجام تعدیلاتی سعی میشود که از مانده بانک طبق صورت حساب بانک مانده وجه نقد طبق دفاتر شرکت بدست اید
3:روش مبنا قرار دادن مانده واقعی:در این روش از مانده وجه نقد طبق دفاتر و. طبق صورت حساب بانک مانده واقعی بدست می اید.
حساب جاری بانکی نشان دهنده ی وجوه نقد متعلق به واحد اقتصادی است که نزد بانک نگهداری میشود به دلیل عدم همزمانی عملیات مالی شرکت با پردازش اطلاعت مزبور در بانک معمولا مانده حساب وجوه نقد طبق دفاتر شرکت با مانده اعلام شده در صورت حساب بانک به ندرت مطابقت میکند از انجایی که عملیات بانکی در دفاتر دارنده حساب عکس وضعیت حساب در دفاتر بانک می باشد لذا جهت یافتن دلایل مغایرت بین مانده حساب وجه نقد در دفاتر شرکت با موجودی نقد طبق صورت حساب بانک لازم است که اقلام مندرج در ستون بدهکار صورت حساب بانک با اقلام مندرج در ستون بستانکار حساب بانک در دفاتر موسسه مطابقت داشته باشد .
صدور چک به مبالغی بیش از موجودی بانکی در صورتی که بانک وجه چک را بپردازد منجربه ایجاد اضافه برداشت در حساب بانکی میشود بانکها معمولان از پرداخت چکی که مبلغ ان بیش از موجودی دارنده حساب است خودداری میکند اما برخی از موسسات با توجه به اعتبار که نزد بانک ها کسب نموده اند به واسطه وثیقه های که به بانک میدهند ممکن است بیشتر از موجودی خود چک صادر نمایند و بانک نیز مبلغ چک را پرداخت نماید در این حالت در دفاتر دارنده حساب بانک دارای مانده بستانکار بوده و به همین اعتبار نشان دهنده ی بدهیهای موسسه به بانک خواهد بود چنین تعهداتی اضافه برداشت بانکی نامیده شده به عنوان بدهی جاری در تراز نامه منعکس میشود .هنگام تهیه ی صورت مغایرت بانکی اقلامی که سپرده بین راهی هستند باید به مانده ای که صورتحساب ارسالی بانک نشان میدهد افزوده میشود.در تهیه ی صورت مغایرت بانکی چکهای معوق از مانده صورتحساب بانک کسر میگردد . هنگام تهیه ی صورت مغایرت بانکی کارمزد وسایر هزینه های بانکی وموارد دیگری ازاین قبیل از مانده حساب بانک طبق دفاتر موسسه کسر میشود هنگام تهیه ی صورت مغایرت بانکی وجوه واریزی دیگران به حساب جاری نزد بانک به مانده حساب بانک طبق دفاتر موسسه افزوده میشودمراحل اصلی تهیه ی صورت مغایرت بانکی 1:مقایسه ی وجوه واریز شده به حساب جاری که در دفاتر دارنده ی حساب به بدهکار حساب بانک ثبت شده یا مبالغ منعکس در ستون بستانکار صورتحساب ارسالی بانک در این مقایسه ضروری است سپرده های بین راهی که در پایان ماه قبل در صورتحساب ارسالی بانک ثبت نشده است بررسی شوند تا از ثبت انها در صورتحساب ارسالی جدید اطمینان حاصل شود در صورتی که این اقلام که این اقلام در صورتحساب جدید نیز وجود نداشته باشد این موضوع باید سریع پیگیری شود2:کنترل چکهای صادر شده با چکهای پرداختی که در صورتحساب ارسالی بانک ثبت شده است اقلام ثبت شده در بستانکار حساب بانک در دفاتر موسسه با اقلام بدهکار صورتحساب بانک مقایسه میشوند و اقلام کنترل شده مشخص میشوند این گونه اقلام مبین چکهای معوق می باشند که در دفاتر موسسه به بستانکار حساب بانک منظور شده ولی دارندگان این چک ها هنوز برای وصول وجه چکهای خوود به بانک مراجعه نکرده اند وچون توسط بانک پرداخت نشده اند در صورتحساب ارسالی بانک منعکس نیستند 3:تعیین مبلغ کارمزد وسایر هزینه های بانکی و موارد دیگری از این قبیل که در ستون بدهکار صورتحساب بانک منعکس شده ولی هنوز در دفاتر موسسه ی دارنده ی حساب جاری ثبت نشده اند4:تعیین وجوه واریز شده به حساب جاری نزد بانک که موسسه ی دارنده ی حساب جاری از ان اطلاع نداشته و در دفاتروی ثبت نشده است 5:تعیین مانده ی واقعی حساب بانک در دفاتر موسسه ی دارنده ی حساب جاری و صورتحساب ارسالی بانک 6:انجام ثبت های اصلاحی لازم در دفاتر روزنامه و انتقال اصلاحات به حساب بانک در دفتر موسسه ی دارنده ی حساب جاری و تعیین مانده ی واقعی ان در دفاتر موسسه
منبع:حسابداری میانه
نویسنده:مهدی مشکی ,عبدالکریم مقدم
