جزوه كمك آموزشي
مسئول حقوق ودستمزد
فهرست مطالب .................................................................................................صفحه
مقدمه ...1
آشنايي با اصول حسابداري ............................................................................... ......2
آشنايي با كد هاي حقوق ودستمزد ..............................................................................2
آشنايي باكليد هاي ما شين حساب ..............................................................................3
مراكز هزينه ........................................................................................................4
تسويه حساب .......................................................................................................4
ليست حقوق ودستمزد..............................................................................................4
حقوق ومزايا ...5
توانايي تنظيم ليست بيمه ..........................................................................................7
بيمه بخش خصوصي ...............................................................................................8
بيمه بخش دولتي ...8
عوامل مربوطبه بازنشستگي .....................................................................................9
در آمد مشمول ماليات .............................................................................................12
خلاصه اطلاعات مزدي سال1386...............................................................................16
طرحهاي تشويقي ..................................................................................................20
كارت ساعت ...21
منابع .................................................................................................................22
1
آشنايي با اصول حسابداري :
حسابداري فرآيند شناسايي , اندازه گيري , طبقه بندي و گزارش اطلاعات اقتصادي كه براي استفاده كنندگان اطلاعات مزبور , امكان قضاوت و تصميم گيري هاي آگاهانه را فراهم مي سازد يا به عبارت ديگر حسابداري عبارتند از فن ثبت, طبقه بندي , تلخيص و تفسير نتايج حاصله از بررسي اقلام خلاصه شده مي باشد . بطور كمي حسابداري داراي چهار مرحله اصلي مي باشد كه اين مرحله بايد بر طبق اصول متداول در حسابداري (اصل ثبت دو طرفه , اصل بهاي تمام شده , اصل افشا, اصل واقعيت و ديگر اصول ) انجام گيرد و اين اصول بايد حاكم بر اين مراحل باشد كه به اين اصول , اصول پذيرفته شده حسابداري نيز گفته مي شود.
معادله اصلي حسابداري يا معادله تراز نامه : رابطه بين دارائيها بدهيها و حقوق صاحبان سرمايه در معادله زير نشان داده مي شود , كه به آن معادله اساسي حسابداري گفته مي شود.
دارائيها = بدهيها + حقوق صاحبان سرمايه
ترازنامه : ترازنامه يا بيلان عبارتست از صورتي كه وضع مالي يك مؤسسه را در يك تاريخ معين ( غالباً آخرين روز ماه يا سال ) نشان مي دهد و به همين دليل به آن صورت وضعيت مالي نيز گفته مي شود . ترازنامه در واقع همان معادله حسابداري است. ترازنامه داراي دو شكل مي باشد: 1- گزارشي يا عمومي 2- شكل حسابي يا افقي
دفتر كل : عبارتست از دفتري كه حسابها پس از طبقه بندي بطور جداگانه در آن نگهداري مي شود.
دفتر معين : براي اينكه بتوانيم اطلاعات بيشتري در مورد جزئيات هر يك از حسابها ارائه دهيم از دفتر معين استفاده
مي كنيم . اين دفتر جزء دفاتر قانوني به حساب نمي آيد , و جنبه كمكي و فرعي دارد. دفتر معين براي هر حساب دفتر كل كه شامل حسابهاي متعدد و جداگانه اي است نگهداري مي شود.
آشنايي با كدهاي حقوق و دستمزد:
كد بندي حسابها بر اساس تعداد حسابها و با توجه به نياز موسسه صورت مي پذيرد و شماره هر حساب نوع و طبقه آن حساب را نشان مي دهد. به طور معمول هزينه ها با كد 5 شناسايي مي شوند. يعني حسابهاي هزينه با عدد 5 شروع خواهد شد. به عنوان مثال , مي توان به هزينه حقوق يك كد چهار رقمي اختصاص داد (5000)
البته تعداد ارقام كد مورد نظر به شكلي انتخاب مي شود كه امكان افزودن حسابهاي جديد در فهرست حسابها وجود داشته باشد به عنوان مثال با در نظر گرفتن كد 5000 براي حقوق و دستمزد مي توان كد (5100) را براي هزينه حقوق بخش اداري و كد (5200) را براي حقوق بخش فروش و كد (5300) را براي بخش خدمات در نظر گرفت و در ضمن حسابهاي معين هزينه حقوق هر بخش را با يك شماره مي توان تفكيك نمود . به عنوان مثال هزينه حقوق عادي پرسنل بخش اداري را مي توان با كد (5110) و اضافه كاري آن را با كد (5120) و نوبت كاري آن را با كد (5130) مشخص نمود.
در اين سيستم شماره گذاري اگر به حساب ( 5310) برخورد نموديد بايد متوجه بود كه چون حساب با شماره ي 5000 شروع شده است هزينه حقوق مي باشد و ثانياً عدد 300 از كد (5310) نشان مي دهد كه هزينه حقوق بخش خدمات مي باشد و عدد 10 حساب معين حقوق عادي را نشان مي دهد.
آشنايي با كليد هاي ماشين حساب :
دكمه اعداد : اين دكمه ها از عدد 0 الي 9 علامت گذاري شده اند كه با فشار دادن هر دكمه مي توان آن عدد را بر روي صفحه نمايشگر نمايش داد.
دكمه - , + : براي تغيير حالت اعداد ورودي به منفي و يا مثبت كاربرد دارد.
دكمه - ,+ ,
,
: نمايشگر چهار عمل اصلي مي باشند.
دكمه = : نتيجه عمليات با فشار بر اين دكمه مشخص مي گردد.
دكمه 
: براي كم كردن عدد نمايش داده شده از طرف راست كاربرد دارد .
دكمه / يا دكمه . :كه براي وارد كردن علامت اعشار بين اعداد اعشاري كاربرد دارد.
دكمه % : هنگام درصد گيري از اين دكمه استفاده مي شود. مثلاً اگر بخواهيم 20% عدد 100 را محاسبه كنيم , اول 100 را وارد ماشين حساب كرده و بعد بر روي دكمه
(ضرب) فشار مي دهيم , و 20 را وارد مي كنيم و در انتها بر روي دكمه % فشار مي دهيم . عددي كه ظاهر مي شود نتيجه كار مي باشد.
دكمه C يا CE : براي پاك كردن آخرين عدد وارده و وارد كردن عدد ديگري بكار مي رود.
دكمه AC : جهت حذف كلي يا پاك نمودن حافظه ماشين حساب از اعداد استفاده مي شود.
دكمه 
: بطور كلي
m مخفف كلمه
Memory به معني حافظه مي باشد.
براي دادن اعداد و ذخيره آن در حافظه بصورت مثبت مي باشد.
چنانچه ضمن محاسبه اعداد بخواهيم نتيجه يك محاسبه را كنار گذاشته محاسبه جديدي را انجام دهيم و نتيجه جديد را با مقدار كنار گذاشته شده جمع نماييم از اين دكمه استفاده مي گردد . بدين صورت كه پس از مشاهده نتيجه محاسبه دوم مجدداً
فشار داده مي شود.
دكمه 
: براي دادن اعداد و ذخيره آن در حافظه به صورت منفي مي باشد. ( بر عكس
و طبق توضيحات بالا)
دكمه 
: جهت مشاهده حافظه و انجام عمليات مربوط به
و
از اين دكمه استفاده مي گردد. دكمه 
: براي نمايش اعداد موجود در حافظه و نمايش آن و پاك كردن حافظه بكار مي رود.
دكمه Shift : جهت دو كاره كردن دكمه ها بكار مي رود .
براي مهارت در كار با ماشين حساب نياز است كه دقيقاً وظيفه هر دكمه را بدانيم و براي راحتي كار بهتر است هميشه با دست چپ با ماشين حساب كار نموده و با دست راست عمليات مربوط به نوشتن و ساير كارها, به غير از كار با ماشين حساب را انجام دهيم .
اگر انگشت وسط يا سوم دست چپ را بر روي عدد 5 قرار دهيم در اين صورت انگشت دوم روي عدد 4 و انگشت چهارم( اشاره ) روي عدد 6 قرار مي گيرد. مي توانيم با بالا يا پايين بردن هر يك از انگشتان اعداد ديگر را وارد و از كليه كليدها استفاده كنيم .
3- مراكز هزينه : در واحد هاي توليدي قسمتها يي كه در آنجا براي توليد كالا يا خدمات هزينه ايجاد مي شود، را مراكز هزينه گويند.
در واقع هر بخشي كه در ايجاد هزينه نقش داشته باشد يك مركز هزينه محسوب مي شوند . به عنوان مثال در دايره برش صفحات فلزي براي انجام برش , هزينه دستمزد و سربار تحمل مي شود بنابراين دايره برش يك مركز هزينه محسوب مي گردد. و يا اينكه يك سفارش ساخت كه براي تكميل آن هزينه مواد , دستمزد و سربار ايجاد مي شود يك مركز هزينه است. حتي يك دايره خدماتي مانند رستوران در مؤسسات توليدي يك مركز هزينه مي تواند باشد.
بايد دقت داشت كه بطور كلي مراكز هزينه در مؤسسات توليدي به دو دسته دواير توليدي و خدماتي تقسيم مي شوند.
دوايري كه نقش اصلي عمل توليد را به عهده دارند , دواير توليدي محسوب مي گردند مانند دايره پرس , جوش و يا مونتاژ و ساير دواير مشابه و دوايري كه به ساير دواير خدمات مي دهند , دواير خدماتي محسوب
مي شوند مانند رستوران , آتش نشاني و ساير دواير مشابه.
تسويه حساب پرسنل :
بطور كلي در موارد زير كه قرارداد كار خاتمه مي يابد بايد با پرسنل تسويه حساب انجام گيرد.
1-فوت كارگر 2- بازنشستگي كارگر 3- از كار افتادگي كلي كارگر 4- انقضاء مدت قرارداد 5- پايان كار در قراردادهايي كه مربوط به كار معين است . 6- استعفاي كارگر
طبق ماده 22 در پايان كار كليه مطالباتي كه ناشي از قرارداد كار مربوط به دوره اشتغال كارگر در موارد فوق است, به كارگر و در صورت فوت به وراث قانوني وي پرداخت خواهد شد.
چنانچه خاتمه قرارداد كار بخاطر از كار افتادگي كلي و يا بازنشستگي كارگر باشد, كارفرما بايد بر اساس آخرين مزد كارگر به نسبت هر سال سابقه خدمت, حقوقي به ميزان 30 روز مزد به وي پرداخت كند . اين وجه علاوه بر مستمري از كار افتادگي و يا بازنشستگي كارگر است, كه توسط تأمين اجتماعي پرداخت مي شود در صورت خاتمه قرارداد كار , كارفرما مكلف است به كارگري كه مطابق قرارداد يك سال يا بيشتر به كار اشتغال داشته است براي هر سال سابقه اعم از متوالي يا متناوب بر اساس آخرين حقوق مبلغي معادل يك ماه حقوق به عنوان مزاياي پايان كار به وي پرداخت نمايد و كليه مطالبات او را پرداخت كند.
ليست حقوق و دستمزد:
ليست حقوق و دستمزد , عبارت است از فرم چند ستوني كه براي خلاصه كردن , گردآوري و سهولت گزارش اطلاعات مرتبط به حقوق و دستمزد مورد استفاده قرار مي گيرد فرم و طرح اين ليست به تعداد گروه هاي كاركنان اطلاعات مندرج در آن و نحوه استفاده از ماشينها و ابزار مكانيكي و الكترونيكي بستگي دارد.
اطلاعات مندرج در اين فرم عباتند از : اطلاعات مربوط به مشخصات فردي كارگر، ساعات ونرخ دستمزد , مزاياي مستمر و غير مستمر , كسورات و نحوه تسهيم هزينه حقوق و دستمزد به واحدهاي مختلف شركت برحسب روال خاص خود ليست حقوق و دستمزد تهيه مي كنند . بدين معني كه ممكن است در شركتي هر هفته يكبار , حقوق كاركنان پرداخت گردد. و در شركت ديگر دو هفته يكبار يا هر ماه يك بار حقوق كاركنان خود را پرداخت نمايند. 4
لازم به ذكر است كه مبناي تسهيم هزينه حقوق و دستمزد به واحدهاي مختلف شركت« كارت ساعت» كاركنان
مي باشد . امروزه در اكثر شركتها و ادارات ورود و خروج كاركنان بوسيله ماشين ساعت زن كه براي همين منظور
در قسمت ورودي ساختمان شركت يا اداره نصب شده است كنترل مي گردد . در پايان هر ماه كارتهاي كاركرد كاركنان كه بوسيله ساعت پانچ شده است جمع آوري و هزينه حقوق واحد از شركت بدين نحو محاسبه مي گردد.
تنظيم ليست حقوق و دستمزد:
اطلاعات مربوط به حقوق و دستمزد از كارتها و قسمتهاي مختلف استخراج شده به ليست حقوق و دستمزد انتقال داده مي شود ليست حاوي اطلاعاتي به اين شرح مي باشد. حقوق و دستمزد عادي , اوقات كار, اضافه كاري , نوبت كاري , شب كاري , فوق العاده هاي مربوط به حقوق و دستمزد مانند بدي آب و هوا, جذب , و ساير موارد. حق مسكن , حق اولاد و حقوق ناخالص , كسوارات دستمزد شامل بيمه , ماليات , مساعده يا وام , اجرائيات و ساير موارد درآمد مشمول ماليات و بيمه و دستمزد قابل پرداخت يا خالص پرداختني مي باشد.
حقوق و مزايا:حقوق و مزايا را بطور كلي مي توان به سه قسمت زير تقسيم نمود:
الف) حقوق و مزاياي مستمر نقدي
ب) حقوق و مزاياي مستمر غير نقدي
ج) حقوق و مزاياي غير مستمر نقدي و غير نقدي
حقوق و مزاياي مستمر نقدي شامل موارد زير مي باشد:
حقوق پايه يا اصلي , فوق العاده شغل يا مزاياي شغلي , حق مقام ( معاونت , مديريت , سرپرستي و ...) حق عائله مندي (حق اولاد ) , حق اياب و ذهاب , حق تغذيه , فوق العاده شغل خارج از كشور , فوق العاده اشتغال خارج از مركز , فوق العاده نوار مرزي , مزاياي ارزي , فوق العاده جذب , بدي آب و هوا , محروميت از تسهيلات زندگي , سختي شرايط كار , فوق العاده محل خدمت يا محيط كار ,نوبتكاري, كشيك, فوق العاده كسر صندوق و ساير موارد.
حال به توضيح بعضي از موارد ذكر شده مي پردازيم.
شرايط دريافت حق اولاد و محا سبه آن در بخش خصوصي ودولتي :
در بخش خصوصي كارگر بايد نزد سازمان تأمين اجتماع بيش از 720 روز ( 2 سال ) سابقه بيمه داشته باشد وحداكثر فرزنداني كه حق اولاد به آنها تعلق مي گيرد 2 فرزند مي باشد. به فرزندان بيش از 18 سال حق اولاد تعلق نمي گيرد مگر در مواردي كه فرزند در حال تحصيل باشد , يا از كار افتاره باشد ( نتواند به علت معلوليت كار انجام دهد) .
براي محاسبه حق اولاد در بخش خصوصي , بايد حداقل دستمزد روزانه آن سال را در عدد 3 ضرب كرده و حاصل را در تعداد فرزندان ضرب نمائيم .
1 × حداقل دستمزد روزانه × 3 = حق اولاد براي يك فرزند
2 × حداقل دستمزد روزانه × 3 = حق اولاد براي دو فرزند
حق اولاد يك فرزند 183000 =61000*3 حق اولاد دو فرزند 366000=61000*6
عائله مندي در بخش خصوصي همان حق اولاد است, ولي براي كساني كه در بخش دولتي كار مي كنند و از نظام هماهنگ پرداخت حقوق پيروي مي كنند. حق عائله مندي جداي از حق اولاد است و حق اولاد تا سه فرزند پرداخت مي گردد. كه عائله مندي در سال 1386 در بخش دولتي127120 ريال و حق اولاد براي هر فرزند ,25454يال مي باشد.
حق اولاد براي يك فرزند در بخش دولتي 14% × ضريب سالانه × حداقل حقوق مبنا
حق اولاد يك فرزند 25424 =14% × 454 × 400
حق اولاد دو فرزند 50848= 2 × 25424
حق اولاد سه فرزند 76272= 3 × 25424
عائله مندي در بخش دولتي 70% × ضريب سالانه × حداقل حقوق مبنا
127120 = 70% × 454 ×400
مزد(ماده 35):مزد عبارتست از وجوه نقد و يا غير نقد يا مجموع آنها كه در قبال انجام كار به كارگر پرداخت مي شود.
حقوق و مزاياي مستمر نقدي: شامل حقوق ثابت , مزاياي مستمر شغلي , حق مقام , حق اولاد , حق مسكن , حق اياب و ذهاب , بدي آب و هوا , فوق العاده شغل , فوق العاده مسئوليت , حق جذب , فوق العاده ارزي و مدد و معاش و ... مي باشد.
مزاياي مستمر غير نقدي : استفاده از مسكن واگذاري از طرف كارفرما, با اثاثيه يا بدون اثاثيه, استفاده از اتومبيل اختصاص واگذاري از سوي كارفرما, با راننده يا بدون راننده و يا ساير مزاياي بدون نقد از قبيل خوار و بار, بن و ...
مزاياي غير مستمر : اضافه كار, فوق العاده مأموريت , هزينه سفر, پاداش انجام كار , عيدي , پاداش آخر سال و وجوه پرداختي بابت لباس و يا در اختيار گذاردن آن , پرداختي هزينه درمان , و معالجه كارگران , بازخريد ايام مرخصي وپاداش بهره وري و ساير مزاياي كه طبق قانون كار به كاركنان پرداخت مي شود مثل كارانه.
نكته:
غير از اتومبيل و مسكن ساير مزاياي غير نقدي معادل قيمت تمام شده براي پرداخت كننده حقوق محاسبه
مي شود.
محاسبه سقف حق مأموريت روزانه در سال6 138 دولتي :
90800 = 
× 454 × 400 =
× در صد ضريب سال × حداقل حقوق جدول نظام هماهنگ
در صورتي كه محل اقامت و غذاي مناسب در محل مأموريت فراهم شده باشد, 30% از مبلغ فوق كسر مي شود.
هزينه سفر يك كيلومتر در سال 86 دولتي :
8/90=
× 454 × 400 =
× ضريب سال × حداقل حقوق نظام هماهنگ حقوق
توانايي تهيه و تنظيم ليست بيمه
اصل 29 قانون اساسي : برخورداري از تأمين اجتماعي از نظر بازنشستگي پيري از كارافتادگي , بي سرپرستي , حوادث , سوانح و نياز به خدمات بهداشتي و درماني و مراقبت هاي پزشكي به صورت بيمه و غيره حقي است همگاني و دولت مكلف است طبق قوانين از محل درآمدهاي حاصل از مشاركت مردم خدمات و حمايت هاي فوق را براي يك يك افراد كشور تأمين نمايد.
آشنايي با ليست بيمه و چگونگي انتقال اطلاعات و جمع گيري جهت پرداخت حق بيمه :
واحد حسابداري پس از تكميل ليست حقوق و دستمزد اقدام به تهيه ليست بيمه خواهد نمود. ليست بيمه در شكل ظاهر مشابه ليست حقوق و دستمزد مي باشد ليكن در اين ليست اسامي افراد و كاركناني كه از مزاياي بيمه استفاده خواهند نمود و در واقع حق بيمه آنها به سازمان تأمين اجتماعي واريز مي شود ثبت خواهد شد. بايد توجه داشته باشيد
كه ممكن است , افرادي در يك مؤسسه يا شركت شاغل باشند ولي حق بيمه آنها به دلايلي به سازمان تأمين اجتماعي ريز نشود يكي از دلايل مي تواند بازنشسته بودن فرد باشد. مثلاً اگر فردي قبلاً بازنشسته شده باشد و در شركتي يا
مؤسسه اي كار نمايد و حقوق دريافت كند حق بيمه از ايشان كسر نخواهد شد و يا اينكه فردي در چند محل كار كند كه معمولاً حق بيمه خود را در يك محل كار پرداخت مي نمايد و بابت حقوق شغلهاي ديگر خود بيمه پرداخت
نمي نمايد. يا بطور كلي افرادي كه به دلايل خاصي از مزاياي تأمين اجتماعي استفاده مي كنند و بطور عمده حق بيمه ايشان به سازمان تأمين اجتماعي واريز نمي شود . در نتيجه مي توان ليست حقوق و دستمزدي تهيه كرد كه تعداد افراد مذكور در آن با تعداد افرادي كه در ليست بيمه اي كه به سازمان تأمين اجتماعي ارسال مي شود برابر نباشد صورت دستمزد حقوق و مزايا بايستي خوانا و بدون قلم خوردگي و لاك گرفتگي باشد . و بايد هر ماه در دو نسخه تهيه گردد.
بيمه تأمين اجتماعي : طبق ماده ي 1 قانون بيمه تأمين اجتماعي به منظور اجرا و تأمين و گسترش انواع بيمه هاي اجتماعي و استقرار نظام هماهنگ و متناسب با برنامه هاي اجتماعي و همچنين تمركز وجوه و درآمدي موضوع قانون تأمين اجتماعي و سرمايه گذاري و بهره برداري از محل وجوه و ذخائر سازماني مستقل به نام سازمان تأمين اجتماعي كه وابسته به وزارت بهداري و بهزيستي ( تأمين اجتماعي و رفاه) كه در اين قانون سازمان ناميده مي شود تشكيل مي گردد. و داراي شخصيت حقوقي و استقلال مالي و اداري است و امور آن منحصراً طبق اساسنامه آن كه به تصويت هيأت وزيران مي رسد اداره مي شود.
مزاياي بيمه تأمين اجتماعي : بيمه شدگان تأمين اجتماعي يعني كساني كه با پرداخت مبالغي به عنوان حق بيمه حق استفاده از مزاياي مقرر در اين قانون ا دارندمثل غرامت دستمزد در ايام بيماري و بارداري و عدم توانايي موقت و اشتغال به كار و عدم دريافت مزد, به حكم اين قانون به جاي مزد به بيمه شده پرداخت مي شود. كه اهم مزاياي بيمه را به شرح زير مي توان نام برد
بيمه هاي درماني - حوادث - بارداري - دريافت مستمري ( از كارافتادگي , بازنشستگي , مرگ ) -كمك عائله مندي غرامت نقص عضو
از كارافتادگي جزئي: عبارتست از كاهش قدرت كار بيمه شده به نحوي كه با اشتغال به كار سابق و يا كار ديگر فقط قسمتي از درآمد خود را بدست آورد.
از كارافتادگي كلي: عبارتست از كاهش قدرت كار بيمه شده به نحوي كه نتواند با اشتغال به كار سابق يا كار ديگر بيش از 
درآمد قبلي خود را بدست آورد.
مستمري: عبارتست از وجهي كه طبق شرايطي كه مقرر به منظور جبران قطع تمام يا قسمتي از درآمد به بيمه شده و در صورت فوت او براي تأمين معاش بازماندگان وي به آنان پرداخت شود.
حق بيمه بخش خصوصي:
بموجب بخشنامه ي مشترك فني و درآمد از ابتداي سال 1386 , حداكثر حقوق روزانه مشمول كسر حق بيمه مبلغ 366.000 ريال(6 ماهه اول ماهانه 11.346.000ريال و5ماهه دوم ماهانه 10.980.000ريال و اسفندماه 10.614.000 ريال ) تعيين گرديده است.
بر اساس بخشنامه شماره ي 1/11 جديد درآمد منتشره توسط سازمان تأمين اجتماعي , مبلغ بازخريدي ايام مرخصي, كمك عائله مندي , هزينه سفر و فوق العاده مأموريت , حق همسر پرداختي به كاركنان در مؤسسات مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت , پاداش , پاداش افزايش توليد ( آكورد, كارانه, بهره وري ) , پاداش نهضت سواد آموزي , عيدي , بن كارگري , كمك هزينه ي مسكن و خواروبار در ايام بيماري , حق شير و حق تضمين ( كسر صندوق) , خسارات اخراج و مزاياي پايان كار ( حق سنوات ) به كاركنان و نيز حق الزحمه ي امام جماعت و حق حضور در جلسات هيأت مديره مشمول محاسبه و كسر حق بيمه نمي باشند. همچنين كرايه حمل و نقل, تاكسي , آژانس , لودر, گريدر, تراكتور, جرثقيل, سواري , اتوبوس , ميني بوس , خريد انواع كالاها, ساخت و تعميرات انواع وسايل , طراحي , چاپ , تبليغات و فيلم برداري , ترخيص كالا و هزينه هاي گمركي , حق الوكاله , هزينه هاي كارشناسي , وجوه پرداختي به وكلا و كارشناسان رسمي دادگستري و ترخيص كاران رسمي گمرك , پرداختي به مؤسسات , شركتها, كارگاهها و واحدهاي صنعتي , توليدي , صنعتي و فني و اشخاص حقيقي , اعم از اينكه با انعقاد قرارداد و يا بدون انعقاد قرار داد باشند مشمول كسر حق بيمه نمي باشند. اين موضوع شامل مزد، حقوق و مزايا و حق الزحمه پرداختي به افرادي كه طبق مدارك ارائه شده از سوي كارفرما شاغل و يا باز نشسته كشوري , لشكري , بانكها و ساير دستگاهها باشند نيز مي گردد.
حق بيمه دولتي: عبارت است از وجوهي است كه به حكم قانون براي استفاده از مزاياي موضوع آن به سازمان پرداخت مي گردد. اين حق بيمه براي كاركنان نظام هماهنگ ( تابع سازمان خدمات درماني) مي باشد .
حق بيمه كاركنان دولت به دو قسمت تقسيم مي گردد: الف) بيمه عادي ب) بيمه خصوصي
بيمه عادي: به كارمند , همسر كارمند ( به شرط شاغل نبودن در دستگاه دولتي ) و اولاد تحت تكفل تا 3 فرزند تعلق مي گيرد كه نرخ بيمه عادي در سال 1386 , ريال براي هر نفر مي باشد.
بيمه خصوصي : كه به اولاد چهارم به بالاي تحت تكفل كارمند و همچنين پدر و مادر كارمند در صورتي كه آنها تخت تكفل كارمند باشند تعلق مي گيرد و نرخ آن بيشتر از نرخ بيمه عادي است كه مبلغ آن براي هر نفر در سال 1386 معادل ريال مي باشد. ( براي افراد تحت تكفل ريال با قرار داد 3 ساله )
بيمه شده اصلي: فردي است كه رسماً مشمول مقررات بيمه ي خدمات درماني موضوع اين قانون بوده و پس از پرداخت حق السهم (توسط مزد يا مراجع مشمول قانون) مشمول استفاده از مزاياي خدمات درماني قرار مي گيرد.
بيمه شده تبعي: خانواده ي شخص يا اشخاص هستند كه به تبعه سرپرستي و كفالت بيمه شده اصلي از مزاياي مقرر اين قانون مي توانند استفاده نمايند.
بيمه شده: بيمه شده شخصي است كه راساً مشمول مقررات تأمين اجتماعي بوده و با پرداخت مبلغي به عنوان حق بيمه حق استفاده از مزاياي مقرر در اين قانون را دارد.
آشنايي با دفترچه بيمه : (9% از 30% حق بيمه پرداختني صرف درمان مي گردد. )
دفتر چه اي است , كه بيمه شدگان مي توانند از مزاياي درماني آن استفاده نمايند به اين ترتيب كه بيمه شدگان با ارائه دفترچه بيمه به مراكز درماني , طرف قرارداد با سازمان بيمه كننده فرد بيمه شده , هزينه كمتري را پرداخت خواهند نمود و ما به التفاوت هزينه درمان توسط سازمان بيمه كننده به آن مركز درماني( يا پزشك ) پرداخت مي گردد.
آشنايي با بيمه آينده ساز: اين بيمه براي تأمين نيازهاي احتمالي آينده با بيمه گر منعقد شده كه بيمه گر متعهد مي شود در قبال دريافت مستمري ماهانه يا سالانه از بيمه گزار, بعد از انقضاي مدت معين و مشخص شده از قبل, مبلغ خاصي را به صورت ماهانه يا به صورت كلي به بيمه گزار پرداخت نمايد.
آشنايي با معاف بيمه : كارفرمايان كليه كارگاههايي كه جنبه ي توليدي , صنعتي و فني داشته , تا ميزان 5 نفر كارگر از پرداخت مبلغي از حق بيمه سهم كارفرما معاف بوده و از 5 نفر به بالا نسبت به مازاد 5 نفر حق بيمه را خواهد
پرداخت. دولت مكلف است هزينه مورد نياز سالهاي آتي را در بودجه سال مربوطه پيش بيني و منظور نمايد.
يعني اين ميزان معافيت را دولت بايد بجاي كارفرما پرداخت نمايد .
عوامل مربوط به بازنشستگي در بخش دولتي ( 9% سهم كارمند 5/13% سهم دولت )
1- حقوق مبنا 2- فوق العاده شغل 3- افزايش سنواتي 4- حق جذب (حق تخصص) 5- فوق العاده برجستگي 6- فوق العاده سختي شرايط كار 7- حق مسئوليت مديران 8- حق جذب مديران 9- فوق العاده جذب مشاغل 10- حق روست 11- فوق العاده ي مديران
اقلام غير مشمول صندوق بازنشستگي :
عائله مندي ـ حق اولاد ـ حق فني ـ خوار و بار و مسكن ـ حق نظافت ـ حق لباس ـ اضافه كاري ـ حق مأموريت ـ عيدي و پاداش ـ ذخيره پايان خدمت ـ يارانه مسكن ـ فوق العاده بدي آب و هوا ـ دستمزد ايام مرخصي .
تأخيرات و جرائم مربوط به بيمه : طبق ماده 192 قانون كار كارفرمايان موظفند در مهلت مقرر , آمار و اطلاعات مورد نياز وزارت كار و امور اجتماعي را طبق آيين نامه اي كه به تصويب وزير كار و امور اجتماعي مي رسد تهيه و تسليم نمايند. اگر كارفرما بر خلاف اين ماده در موعد مقرر از تسليم آمار و اطلاعات مقرر به وزارت كار و امور اجتماعي خودداري نمايد. علاوه بر الزام به ارائه آمار واطلاعات مورد نياز وزارت كار ، در هر مورد با توجه به شرايط و
امكانات خاطي و مراتب جرم به جريمه ي نقدي از 50 تا 250 برابر حداقل مزد روزانه ي كارگر محكوم خواهد شد.
| | الف ) جرائم تأخير ارسال ليست بيمه
|
| | | ب) جرائم ديركرد پرداخت حق بيمه و بيمه بيكاري
|
رديف
| سقف
| نرخ مقطوع
|
| رديف
| سقف
| نرخ ماهيانه
|
1
| جريمه تاخير ارسال ليست تا مبلغ 00/300 ريال
|
5%
|
| 1
| جريمه ديركرد پرداخت حق بيمه و بيمه بيكاري تا مبلغ 000/300 ريال
| به ازاي هرماه 2%حداكثربراي يكسال
|
2
| جريمه تاخير ارسال ليست ا مبلغ 000/300 تا مبلغ 000/200/1 ريال
| 10%
|
| 2
| جريمه ديركرد پرداخت حق بيمه و بيمه بيكاري از مبلغ 000/300 ريال تا مبلغ 000/200/1 ريال
|
3
| جريمه تاخير ارسال ليست از مبلغ 000/200/1 تا 000/500/2 ريال
| 15%
|
| 3
| جريمه ديركرد پرداخت حق بيمه و بيمه بيكاري از مبلغ 000/200/1 ريال تا مبلغ 000/500/2 ريال
|
4
| جريمه تاخير ارسال ليست از مبلغ 000/500/2 ريال به بالا
| 20%
|
| 4
| جريمه ديركرد پرداخت حق بيمه و بيمه بيكاري از مبلغ 000/500/2 به بالا
|
نحوه پرداخت مقرري بيمه بيكاري
سابقه پرداخت حق بيمه حداكثر مدت استفاده از مقرري جمعا با احتساب دوره قبلي
براي مجردين براي متاهلين يا متكلفين
از 6 ماه لغايت 24 ماه 6 ماه 12ماه
از 25 ماه لغايت 120 ماه 12ماه 18 ماه
از 121 ماه لغايت 180 ماه 18 ماه 26 ماه
از 181 ماه لغايت 240 ماه 26 ماه 36 ماه
از 241 ماه به بالا 36 ماه 50 ماه
تبصره 1
الف : افراد مسن مشمول اين قانون كه داراي 55 سال سن و بيشتر مي باشند مادامي كه مشغول به كار نشده اند مي توانند تا رسيدن به سن بازنشستگي تحت پوشش بيمه بيكاري باقي بمانند.
ب: ميزان مقرري روزانه بيمه شده بيكار معادل 55 درصد متوسط مزد يا حقوق و يا كارمزد روزانه بيمه شده مي باشد به مقرري افراد متاهل يا متكفل تا حداكثر 4 نفر از افراد تحت تكفل به ازاء هريك از آنها به ميزان 10 درصد حداقل دستمزد افزوده خواهد شد.
مثال: آقال حميدي كارگر كارگاه شماره يك مي باشد بعد از 8 ماه سابقه كار بيكار شده است متوسط مزد روزانه او درسال 86 , 60000ريال است . آقاي حميدي سرپرست 3 برادر كوچكتر از خود هم مي باشد .
مطلوبست محاسبه مقرري بيمه بيكاري؟(500000 حداقل حقوق 86 )
33000=55% × 60000
15000=3 × 5000
5000=10% ×50000
48000 = 33000+150 مقرري بيمه بيكاري براي يك روز
ج: مقرري بيمه بيكاري از روز اول بيكاري قابل پرداخت است.
تبصره 2 :
متوسط مزد يا حقوق روزانه بيمه شده بيكار به منظور محاسبه مقرري بيمه بيكاري عبارتست از جمع كل دريافتي بيمه شده كه به ماخذ حق بيمه دريافت شده در آخرين 90 روز قبل از شروع بيكاري تقسيم بر روزهاي كار و در مورد بيمه شدگاني كه كارمزد دريافت مي كنند, آخرين مزد عبارت است از جمع كل دريافتي بيمه شده كه به ماخذ آن حق بيمه دريافت شده در آخرين 90 روز قبل از شروع بيكاري تقسيم بر 90 در صورتي كه بيمه شده كارمزد ظرف 3 ماه مذكور مدتي از غرامت دستمزد استفاده نموده باشد. متوسط مزدي كه مبناي محاسبه غرامت دستمزد قرار گرفته به منزله دستمزد ايام بيكاري تلقي و در محاسبه منظور خواهد شد.
تبصره 3 : افراد تحت تكفل موضوع اين ماده عبارتند از :
1- همسر ( زن يا شوهر)
2- فرزندان اناث مادام كه ازدواج ننموده و فاقد حرفه و شغل باشند.
3- فرزندان ذكور كه سن آنان كمتر از 18 سال تمام باشد و يا منحصرا به تحصيل اشتغال و يا طبق نظر پزشك معتمد سازمان تأمين اجتماعي از كار افتاده كلي باشد.
4- پدر و مادر كه سن پدر از 60 سال متجاوز باشد و يا طبق نظر پزشك معتمد سازمان تأمين اجتماعي از كار افتاده كلي باشند و در هر حال معاش آنان منحصراً توسط بيمه شده تأمين گردد.
5- خواهر و برادر تحت تكفل در صورت داشتن شرايط مربوط به فرزندان اناث و ذكور و مذكور در بند 2 و 3 اين تبصره.
تبصره 4: دريافت مقرري بيمه بيكاري مانع از دريافت مستمري جزئي مي گردد.
تبصره 5 : در صورت بيكاري زوجين فقط يكي از آنان ( زن و شوهر) محق به استفاده از افزايش مقرري به ازاء هر يك از فرزندان خواهد بود.
تبصره 6: بيمه شده بيكار و افراد تحت تكفل در مدت دريافت مقرري بيمه بيكاري از خدمات درماني موضوع بندهاي الف و ب ماده 3 قانون تأمين اجتماعي استفاده خواهد كرد.
تبصره 7: مقرري بيمه بيكاري مانند ساير مستمري هاي تأمين اجتماعي از پرداخت هر گونه ماليات معاف خواهد بود. ماده 8 در موارد زير مقرري بيمه بيكاري قطع خواهد شد.
الف: زماني كه بيمه شده مجددا اشتغال به كار يابد.
ب: بنا به اعلام واحد كار و امور اجتماعي محل و يا نهضت سواد آموزي و ساير واحد هاي ذيربط از طريق وزارت كار و امور اجتماعي بيمه شده بيكار بدون عذر موجه از شركت در دوره هاي كار آموزي يا سواد آموزي خود داري نمايد.
ج: بيمه شده بيكار از قبول شغل تخصصي خود يا شغل مشابه پيشنهادي خود داري ورزد.
د: بيمه شده بيكار مشمول استفاده از مستمري بازنشستگي و يا از كار افتادگي شود.
در آمد مشمول ماليات(ماده 82):در آمدي كه شخص حقيقي در خدمت شخص ديگر اعم از حقيقي يا حقوقي در قبال تسليم نيروي كار خود بابت اشتغال در ايران بر حسب مدت يا كار انجام شده , به طور نقد يا غير نقد دريافت مي دارد , مشمول درآمد ماليات حقوق مي باشد.
ماليات مستقيم (ماده 83):درآمد مشمول ماليات حقوق عبارتند از حقوق عبارتند از حقوق (مقرري يا مزد يا حقوق اصلي ) و مزاياي مربوط به شغل اعم از مستمر يا غير مستمر, قبل از وضع كسور و پس از معافيتهاي مقرر در اين حالت.
| | | | | جدول نظام هماهنگ پرداخت
|
| | جدول ضرايب
|
گروه
| عدد مبنا
| گروه
| عدد مبنا
|
|
|
| سال
| ضريب سال
|
1
| 400
| 11
| 1020
|
|
| 1370
| 100
|
2
| 450
| 12
| 1090
|
|
|
| 72-71
| 120
|
3
| 500
| 13
| 1160
|
|
|
| 74-73
| 140
|
4
| 560
| 14
| 1230
|
|
|
| 76-75
| 160
|
5
| 620
| 15
| 1300
|
|
|
| 77
| 180
|
6
| 680
| 16
| 1370
|
|
|
| 78
| 200
|
7
| 740
| 17
| 1440
|
|
|
| 79
| 230
|
8
| 810
| 18
| 1510
|
|
|
| 80
| 260
|
9
| 880
| 19
| 1580
|
|
|
| 81
| 290
|
10
| 950
| 20
| 1650
|
|
|
| 82
| 320
|
|
|
|
|
|
|
| 83
| 350
|
|
|
|
|
|
|
| 84
| 380
|
|
|
|
|
| 86
| 454
| 85
| 432
|
نرخ ماده 131 براي كليه درآمدها:
شرح
| نرخ
| ماليات جمع شونده
|
تا مبلغ 000/000/30
| 15%
| 000/500/4 ريال
|
تا مبلغ 000/000/100 ريال نسبت به مازاد 000/000/30 ريال
| 20%
| 000/500/18 ريال
|
تا مبلغ 000/000/250 نسبت به مازاد 000/000/100 ريال
| 25%
| 000/000/56 ريال
|
تا مبلغ 000/000/000/1 نسبت به مازاد 000/000/250
| 30%
| 000/000/281 ريال
|
نسبت به مازاد 000/000/000/1 ريال
| 35%
| -
|
نرخ 131 ( اصلاحي براي حقوق و مزاياي كاركنان بخش خصوصي ) : 1386
حقوق سالانه
| نرخ
| ماليات جمع شونده
|
تا مبلغ 000/240/27 ريال
| معاف
| -
|
تا مبلغ 000/240/69ريال نسبت به مازاد 000/240/27
| 10%
| 000/200/4
|
تا مبلغ 000/240/127 ريال نسبت به مازاد 000/240/69
| 20%
| 000/800/15
|
تا مبلغ 000/240/277 نسبت به مازاد 000/240/127
| 25%
| 000/300/53
|
معافيت هاي مالياتي در بخش دولتي :
علاوه بر موارد ذكر شده در ماده 82 تا 91 قانون مالياتهاي مستقيم كه ضميمه جزوه مي باشد , موارد زير نيز در بخش دولتي از پرداخت ماليات معاف است:
الف) اتومبيل اختصاص به كاركنان بخش دولتي ب) عائله مندي و حق اولاد
معافيت هاي مالياتي بخش خصوصي و دولتي طبق ماده 91 و 92 قانون مالياتهاي مستقيم :
ماده 92 ـ 50% ماليات حقوق كاركنان شاغل در مناطق كمتر توسعه يافته طبق فهرست سازمان مديريت و برنامه ريزي كشور معاف مي باشد.
ماده 91 : 1- حقوق بازنشستگي و وظيفه مستمري و پايان خدمت , خسارت اخراجي , باز خريد خدمت , وظيفه و مستمري پرداخت به وارث , حق سنوات , حقوق ايام مرخصي استفاده نشده در زمان بازنشستگي و يا از كار افتادگي .
2- هزينه سفر , فوق العاده مسافرت مربوط به شغل .
3- مسكن واگذاري در محل كارگاه يا خانه هاي ارزان قيمت.
4- وجوه دريافتي از بيمه بابت جبران خسارت بدني و معالجه.
5- عيدي و پاداش سالانه تا ميزان 
. معافيت سالانه عيدي 000 2270= × 454 × 400 × 150 6- خانه هاي سازماني كه با اجازه قانون در اختيار مأموران كشوري گذارده مي شود.
7- وجوهي كه كارفرما بابت هزينه معالجه ي حقوق بگير يا افراد تحت تكفل آنها به حقوق بگير مي دهد.
8- مزاياي غير نقدي پرداختي به كارگران حداكثر معادل 
معافيت سالانه . 000/540/4= 150 × 400 × 454 × 9- در آمد حقوق پرسنل نيروي مسلح جمهوري اسلامي ايران اعم از نظامي و انتظامي و مشمولين استخدامي وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامي و جنگ تحميلي و آزادگان.
10- با استناد به مصوبه هيأت وزيران كه طي آن ضريب جدول حقوق موضوع ماده 33 قانون استخدام كشوري از تاريخ 1/1/1386 مبلغ 445ريال تعيين گرديده و با توجه به مفاد اصلاحيه ماده 84 قانون مالياتهاي مستقيم مورخ 27/11/1380 مبني بر معافيت درآمد سالانه كارگران مشمول قانون كار , از يك يا چند منبع تا ميزان 150 برابر حداقل حقوق مبناي جدول حقوق موضوع ماده يك قانون نظام هماهنگ پرداخت كاركنان دولت, حداقل معافيت ماهيانه حقوق و دستمزد از تاريخ 1/1/1386 بشرح زير مي باشد:
تا ميران مبلغ 000ر270ر2 ريال درآمد حقوق ماهيانه ( سالانه 000ر240ر27 ريال ) از پرداخت ماليات معاف است.
معافيت سالانه ـ ريال 000ر240ر27 = 454× 400 × 150 برابر
11- از تاريخ 27/11/1380 فوق العاده هاي بدي آب و هوا , محروميت از تسهيلات زندگي , محل خدمت , اشتغال خارج از مركز , شرايط محيط كار , نوبت كاري , كشيك , جذب , مزاياي ارزي و اشتغال مأموران در خارج از كشور, مزاياي غير نقدي و يا وجوهي كه بابت مزاياي غير نقدي در بخشهاي عمومي و خصوصي به حقوق بگيران پرداخت مي شود همانند ساير درآمد هاي حقوق مشمول ماليات مي باشند كه حسب مورد عين وجوه نقد و يا بهاي مزاياي غير نقدي طبق مقررات قانون به ساير درآمدهاي حقوق اضافه و عندالاقتضاء در محاسبه ماليات به نرخ مقرر قرار خواهد گرفت. البته مزاياي غير نقدي تا سقف 000ر320ر4 ريال در سال از پرداخت ماليات معاف مي باشد.
12- بر اساس ماده بند 15 ذيل ماده 91 اصلاحيه قانون جديد مالياتهاي مستقيم , جانبازان انقلاب اسلامي و جنگ تحميلي و آزادگان از پرداخت ماليات بر درآمد حقوق معاف هستند.
تأخيرات و جرائم مالياتي :
پرداخت كنندگان حقوق هنگام هر پرداخت يا تخصيص آن مكلفند, ماليات متعلق را بر اساس درآمد مشمول ماليات سالانه پس از كسر معافيتهاي مقرر در قانون طبق قانون محاسبه نموده و ظرف مدت سي روز ضمن تسليم فهرستي متضمن اسامي دريافت كنندگان حقوق و ميزان آن به حوزه مالياتي محل پرداخت نمايند چنانچه ماليات مكسوره ظرف مدت مقرر به حساب مخصوص وزارت امور اقتصاد و دارائي واريز نشود به ازاي هر ماه تأخير در پرداخت ماليات متعلقه 5/2 درصد جريمه تعلق خواهد گرفت. چنانچه كارفرمايان از تسليم صورت(ليست حقوق و دستمزد) با قرارداد يا مشخصات راجع به مؤدي در موعد مقرر به حوزه مالياتي خودداري و يا بر خلاف واقع تسليم نمايد جريمه متعلقه در مورد حقوق عبارت خواهد بود از 2 درصد حقوق پرداختني.
نکته: كارفرما يا مسئولين شركتها موظفند ظرف 30 روز ماليات محاسبه شده را به اداره ي دارائي پرداخت نمايند . ملاك محاسبه ي زمان پرداخت ماليات از تاريخ پرداخت حقوق يا تخصيص حقوق (ثبت در دفاتر ) هر كدام زودتر انجام شده است.
در ماده 197 و 199 قانون ماليتهاي مستقيم: راجع به جرائم عدم پرداخت ماليات حقوق توضيح داده شده است.
1) عدم تسليم اظهارنامه مالياتي توسط اشخاص حقوقي 40% مالياتهاي متعلقه جريمه دارد.
2) عدم تسليم فهرست يا قرارداد حقوق و يا مشخصات و يا بر خلاف واقع بودن آن 2% حقوق و در خصوص پيمانكاران 1% كل مبلغ قرارداد جريمه دارد.
3) عدم كسر ماليات از حقوق كاركنان 20% ماليات پرداخت نشده ي جريمه دارد.
ماده 199 قانون ماليا تهاي مستقيم: هر شخص حقيقي يا حقوقي كه به موجب مقررات اين قانون مكلف به كسر و ايصال (وصل كردن) ماليات مؤديان ديگر در صورت تخلف از انجام وظايف مقرره علاوه بر مسئوليت تضامني كه با مؤدي در پرداخت ماليات خواهد داشت مشمول جريمه اي معادل 20% ماليات پرداخت نشده خواهد داشت.
تبصره 1:در مواردي كه مكلفين به كسر ماليات وزارتخانه , شركت يا مؤسسه دولتي يا شهرداري باشد مسئولين امر مشمول مجازات مقرر طبق قانون تخلفات اداري خواهند بود.
تبصره 2: مكلفين به كسر ماليات به شخص حقوقي غير دولتي باشد مدير يا مديران مربوطه علاوه بر مسئوليت تضامني نسبت به پرداخت ماليات و جرائم متعلقه به حبس تأديبي از 3 ماه تا 2 سال محكوم خواهد شد.
اين حكم شامل مدير يا مديران اشخاص حقوقي كه براي پرداخت مالياتهاي مذكور به سازمان امور مالياتي كشور تأمين سپرده اند نخواهد بود.
تبصره 3: چنانچه كسر كننده ماليات شخص حقيقي باشد به حبس تأديبي از 3 ماه تا 2 سال محكوم مي شود.
جدول خلاصه ماده ي 131 اصلاحي در خصوص محاسبه ماليات حقوق كل سال 1386(ماهانه)
تا مبلغ
| 000ر270ر2
| در آمد مشمول ماليات حقوق ماهانه
| معاف
|
تا مبلغ
| 000ر770ر5
| درآمد مشمول ماليات حقوق ماهانه نسبت به مازاد 000ر270ر2 ريال
| به نرخ 10%
|
تا مبلغ
| 10.603.333
| درآمد مشمول ماليات حقوق ماهانه نسبت به مازاد 000ر660ر5 ريال
| به نرخ 20%
|
تا مبلغ
| 23.103.333
| درآمد مشمول ماليات حقوق ماهانه نسبت به مازاد 333ر493ر10 ريال
| به نرخ 25%
|
تا مبلغ
| 85.603.333
| درآمد مشمول ماليات حقوق ماهانه نسبت به مازاد 333ر993ر22 ريال
| به نرخ 30%
|
نسبت به مازاد
| 85.603.333
| درآمد مشمول ماليات حقوق ماهانه
| به نرخ 35%
|
|
|
|
|
پيوست يك
جدول دستمزد مصوب شوراي عالي كار
سال
| 1386
| 1385
| 1384
|
حداقل دستمزد روزانه
| 61.000
| 000ر50
| 864ر40
|
حداقل دستمزد ماهانه
| 1.830.000
| 000ر500ر1
| 920ر225ر1
|
پايه سنوات روزانه
| 250ر1
| 250ر1
| 020ر1
|
ميزان افزايش ساير سطوح دستمزد
| (آخرين مزد مبناي روزانه در سال 1385)*110%
| (آخرين مزد مبناي روزانه در سال 1384)*110%
| (آخرين مزد مبناي روزانه در سال 1383)+ 5330
|
حق اولاد ـ بازاءيك فرزند
| 183.000
| 000ر150
| 592ر122
|
حق اولاد ـ بازاء دو فرزند
| 366.000
| 000ر300
| 184ر245
|
حداكثر نصاب عيدي(تاسقف 90 روز حداقل دستمزد)
| 5.490.000
| 000ر500ر4
| 760ر677ر3
|
بن كالاهاي اساسي
| 000ر100
| 000ر100
| 000ر40
|
كمك هزينه مسكن كارگران مجرد ـ ماهانه
| 000ر100
| 000ر100
| 000ر100
|
كمك هزينه مسكن كارگران متأهل و معيل – ماهانه
| 000ر100
| 000ر100
| 000ر100
|
كمك هزينه خواربار كارگران متأهل و معيل
| 800
| 800
| 800
|
كمك هزينه خواروبار كارگران مجرد
| 400
| 400
| 400
|
حداكثر مزد مبناي كسر حق بيمه
| روزانه 366.000ریال
| روزانه 254.500ریال
| روزانه 208.000ریال
|
خلاصه اطلاعات مزدي مشمولين قانون كار جمهوري اسلامي ايران 86
مصوبه مورخ9/12/85 شوراي عالي كار: حداقل مزد روزانه كارگران مشمول قانون كار در سراسر كشور از تاريخ 1/1/86 مبلغ61000 ريال تعيين مي گردد.
همچنين از اول سال 1386 ساير سطوح مزدي نيز به مأخذ 10%ل ( موضوع ماده 36 قانون كار) افزايش
مي يابد.
مزد مبناي روزانه از اول سال 1385 =9136ريال + آخرين مزد مبناي روزانه در سال 1385 ريال
نرخ پايه سنواتي كارگران در سال 1386 روزانه 1250 ريال مي باشد كه با گذشت يكسال از تاريخ آخرين پايه سنوات و يا گذشت يكسال از تاريخ استخدام تعلق مي گيرد.
بن كارگري : پرداخت بن كالاهاي اساسي به كارگران در سال 85 بابت هر كارگر (اعم از متأهل يا مجرد) ماهانه 100000 ريال توسط كارفرما به حساب اتحاديه امكان واريز گردد.
عائله مندي : به استناد مواد 86 و 87 قانون تأمين اجتماعي كليه كارفرمايان مكلفند در موقع پرداخت مزد و با حقوق به كارگر بيمه شده(مرد يا زن ) كه داراي حداقل 720 روز سابقه پرداخت حق بيمه بوده براي هر فرزند ماهانه سه برابر حداقل مزد ( درسال 86 مبلغ 183000 ريال) و حداكثر تا دو فرزند ( در سال 86 مبلغ366000 ريال) بابت كمك هزينه عائله مندي بپردازند.
كمك هزينه مسكن و خوار وبار : بنا به پيشنهاد شوراي عالي كار , هيأت محترم وزيران در جلسه مورخ 29/4/84 كمك هزينه مسكن ماهانه كارگران اعم از متأهل يا مجرد را به ميزان 100000ريال تعيين نموده است كليه كارفرمايان مكلفند صرفنظر از ميزان دستمزد و يا حقوق كارگران مشمول قانون كار ارقام پرداختي از بابت هزينه مسكن آنان را تا مبلغ تعيين شده ترميم نمايند. ضمناً هزينه خواروبار كارگران متاًهل ماهيانه 800 ريال و كارگران مجرد ماهانه 400 ريال مي باشد.
خاتمه قرار داد كار ماده 24: در صورت خاتمه قرارداد كار كارفرما مكلف است براي هر سال سابقه كار بر اساس آخرين حقوق كارگر مبلغي معادل يك ماه مزد ( ثابت يا مبنا موضوع ماده 36 ) را به عنوان مزاياي پايان كار به كارگر پرداخت نمايد. .
ماده 31: چنانچه خاتمه قرارداد كار به لحاظ از كارافتادگي و يا بازنشستگي كارگر باشد كارفرما بايد بر اساس آخرين مزد كارگر به نسبت هر سال سابقه خدمت حقوقي بميزان 30 روز مزد به وي پرداخت نمايد.
ماده 39: مزد و مزاياي كارگراني كه بصورت نيمه وقت و يا كمتر از ساعات قانوني تعيين شده , به كار اشتغال دارند به نسبت ساعات كار انجام يافته محاسبه و پرداخت مي شود.
ماده 43: كارگران كارمزد براي روزهاي جمعه و تعطيلات رسمي و مرخصي , استحقاق دريافت مزد را دارند. مأخذ محاسبه ميانگين كارمزد آنها در روزهاي كاركرد آخرين ماه كار آنهاست. مبلغ پرداختي در هر حال نبايد كمتر از حداقل مزد قانوني باشد.
ماده 51: به غير از مواردي كه در اين قانون مستثني شده است ساعات كار كارگران در شبانه روز نبايد از 8 ساعت و مجموع ساعات كار هر هفته از 44 ساعت تجاوز نمايد.
ماده 56: كارگري كه در طول ماه بطور نوبتي كار مي كند و نوبتهاي كار وي در صبح و عصر واقع مي شود 10% و چنانچه نوبتها در صبح و عصر و شب قرار گيرد 15% و در صورتيكه نوبتها به صبح و شب و يا عصر و شب بيفتد 5/22% علاوه بر مزد بعنوان فوق العاده نوبت كاري دريافت خواهند كرد.
ماده 58: براي هر ساعت كار در شب تنها به كارگران غير نوبتي 35% اضافه بر مزد ساعت كار عادي تعلق مي گيرد.
* به استناد مصوبه ي 29/10/81 هيئت محترم وزيران فوق العاده هاي شب كاري و نوبت كاري , موضوع مواد 56 و 58 قانونكار براي كارگراني كه در كارگاه هاي كمتر از ده نفر كار مي كنند فقط 10% مي باشد. *
ماده 59:در شرايط عادي ارجاع كار اضافي به كارگر با رعايت موارد ذيل مجاز است.
الف ـ موافقت كارگر. ب) پرداخت 40% اضافه بر مزد هر ساعت كار عادي .
ماده 62: روز جمعه تعطيل هفتگي كارگران با استفاده از مزد مي باشد.
تبصره ماده 62: كارگاههايي كه با انجام 5 روز كار در هفته و 44 ساعت كار قانوني كارگرانشان از دو روز تعطيل استفاده مي كنند مزد هر يك از دو روز تعطيل هفتگي برابر با مزد روزانه كارگران خواهد بود.
ماده 63: علاوه بر تعطيلات رسمي كشور روز كارگر (11 ارديبهشت) نيز جزء تعطيلات رسمي كارگران به حساب
مي آيد.
ماده 64: مرخصي استحقاقي سالانه با استفاده از مزد و احتساب 4 روز جمعه جمعاً يكماه است. ساير روزهاي تعطيل جزء ايام مرخصي محسوب نخواهد شد.
ماده 66: كارگر نمي تواند بيش از 9 روز مرخص سالانه خود را ذخيره كند.
* در كارگاههاي كمتر از ده نفر مجموع مرخصي استحقاقي ساليانه كارگر 21 روز كاري مي باشد و كارگر نمي تواند بيش از 5 روز آن را ذخيره نمايد. ايام تعطيل هفتگي و رسمي جزو ايام مرخصي نمي باشد ( مصوبه مورخ 29/10/81 هيئت محترم وزيران) *
ماده 69: تاريخ استفاده از مرخصي با توافق كارگر و كارفرما تعيين مي شود . در صورت اختلاف بين كارگر و كارفرما نظر اداره كار و امور اجتماعي لازم الاجرا است.
ماده 74: مدت مرخصي استعلاجي با تأييد سازمان تآمين اجتماعي جزء سوابق كار و بازنشستگي كارگران محسوب خواهد شد.
تبصره 2 ماده 76: حقوق ايام مرخصي زايمان طبق مقررات قانون تأمين اجتماعي پرداخت خواهد شد.
ماده 79: به كارگماري افراد كمتر از 15 سال تمام ممنوع است.
ماده 148: كارفرمايان كارگاههاي مشمول اين قانون مكلفند بر اساس قانون تأمين اجتماعي نسبت به بيمه نمودن كارگران واحد خود اقدام نمايند.
ماده 188: اشخاص مشمول قانون استخدام كشوري با ساير قوانين و مقررات خاص استخدامي و نيز كارگاههاي خانوادگي كه انجام كار آنها منحصراً توسط صاحب كار و همسر و خويشاوندان نسبي درجه يك از طبقه اول وي انجام مي شود مشمول مقررات اين قانون نخواهد بود.
مصوبه 6/12/70 مجلس شوراي اسلامي (قانون مربوط به عيدي و پاداش سالانه مشمولين قانون كار)
كليه كارفرمايان كارگاههاي مشمول قانون كار مكلفند به هر يك از كارگران خود به نسبت يكسال كار معادل شصت روز بعنوان عيدي بپردازند . مبلغ پرداختي از اين بابت به هر يك از كاركنان نبايستي از معادل نود روز حداقل مزد تجاوز نمايد.
پيوست دو
حقوق ماهيانه
| حقوق ساليانه
| نرخ قابل اعمال
| ماليات ساليانه
| ماليات متعلق ماهانه
|
ريال
| ريال
| -
| ريال
| ريال
|
2.270.000
| 27.240.000
| -
| معاف
| معاف
|
2.300.000
| 27.600.000
| 10%
| 36.000
| 3.000
|
2.400.000
| 28.800.000
| 10%
| 156.000
| 13.000
|
2.500.000
| 30.000.000
| 10%
| 276.000
| 23.000
|
2.600.000
| 31.200.000
| 10%
| 396.000
| 33.000
|
2.700.000
| 32.400.000
| 10%
| 516.000
| 43.000
|
2.800.000
| 33.600.000
| 10%
| 636.000
| 53.000
|
2.900.000
| 34.800.000
| 10%
| 756.000
| 63.000
|
3.000.000
| 36.000.000
| 10%
| 876.000
| 73.000
|
3.500.000
| 42.000.000
| 10%
| 1.476.000
| 123.000
|
4.000.000
| 48.000.000
| 10%
| 2.076.000
| 173.000
|
4.500.000
| 54.000.000
| 10%
| 2.676.000
| 223.000
|
5.000.000
| 60.000.000
| 10%
| 3.276.000
| 273.000
|
5.770.000
| 69.240.000
| 10%
| 4.200.000
| 350.000
|
6.000.000
| 72.000.000
| 20%
| 4.572.000
| 396.000
|
6.500.000
| 78.000.000
| 20%
| 5.952.000
| 496.000
|
7.000.000
| 84.000.000
| 20%
| 7.152.000
| 596.000
|
7.500.000
| 90.000.000
| 20%
| 8.352.000
| 696.000
|
8.000.000
| 96.000.000
| 20%
| 9.552.000
| 796.000
|
9.000.000
| 108.000.000
| 20%
| 11.952.000
| 996.000
|
10.000.000
| 120.000.000
| 20%
| 14.352.000
| 1.196.000
|
10.603.333
| 127.240.000
| 20%
| 15.800.000
| 1.316.667
|
11.000.000
| 132.000.000
| 25%
| 16.990.000
| 1.415.833
|
15.000.000
| 180.000.000
| 25%
| 28.990.000
| 2.415.833
|
20.000.000
| 240.000.000
| 25%
| 43.990.000
| 3.665.833
|
23.103.333
| 277.240.000
| 25%
| 53.300.000
| 4.441.667
|
25.000.000
| 300.000.000
| 30%
| 60.128.000
| 5.010.667
|
طرحهاي تشويقي دستمزد: ( در شركتهاي توليدي قابل استفاده است )
در واحدهاي توليدي محاسبه و پرداخت دستمزد به يكي از روشهاي روزمرد , كارمزد و يا با استفاده از طرحهاي تشويقي انجام مي شود. جهت استفاده از طرحهاي تشويقي حداقل دستمزد ساعتي و همچنين تعداد واحد توليد استاندارد در يك ساعت تعيين مي گردد تعداد توليد استاندارد يك ساعت توسط دايره ي زمان سنجي مشخص مي گردد پس به كارگري كه تعداد توليدش در يك ساعت در استاندارد باشد حداقل حقوق به وي تعلق مي گيرد در صورتيكه كارگر بيش از تعداد استاندارد توليد كند از طرح تشويقي بهره مند مي شود.
دايره زمان سنجي زمان توليد هر واحد كالا را 5 دقيقه اعلام كرده است و دستمزد ساعتي هر ساعت كار 1200 ريال اعلام شده است. مطلوبست:
محاسبه ي نرخ پارچه كاري مستقيم ( نرخ دستمزد براي ساخت يك واحد محصول )
تعداد توليد در يك ساعت 12 = 5 ÷ 60
(نرخ دستمزد يك واحد محصول ) نرخ پارچه كاري 100 = 12 ÷ 1200
در صورتيكه كارگري 15 واحد توليد داشته باشد دستمزد وي چقدر خواهد بود؟
واحد اضافه 3=12-15
دستمزد كارگر 1500 = ( 100× 3 ) + 1200
انواع طرحهاي تشويقي دستمزد:
متداولترين طرحهاي تشويقي كه امروزه در اكثر كارخانه ها مورد استفاده قرار مي گيرد بشرح زير است:
الف) طرح تشويقي پارچه كاري مستقيم
ب) طرح پاداش صد در صد
ج) طرح پاداش دسته جمعي
طر ح تشويقي پارچه كاري مستقيم:
در طرح پارچه كاري مستقيم كه يكي از ساده ترين طرحهاي تشويقي است براي توليد محصول يك مقدار استاندارد در ساعت و براي كارگر يك نرخ دستمزد حداقل ساعتي تعيين مي گردد در صورتيكه تعداد توليد كارگري كمتر از
ميزان استاندارد باشد حداقل دستمزد و چنانچه ميزان توليد كارگر بيشتر از استاندارد باشد دستمزد بيشتري دريافت مي دارد.
طرحهاي تشويقي وتنظيم جدول :
دايره زمان سنجي زمان لازم براي يك واحد محصول را 6 دقيقه و نرخ دستمزد ساعتي را 500/1 ريال تعيين نموده است در صورتيكه سربار هر ساعت 600 ريال مشخص شده باشد.
مطلوبست : تنظيم جدول طرح تشويقي پارچه كاري مستقيم براي كارگراني كه 8 تا 12 واحد توليد داشته اند.
دستمزد يك واحد 150 = 10 ÷ 1500= نرخ پارچه كاري
تعداد توليد يك ساعت 10= 6 ÷ 60
تعداد توليد در ساعت
| نرخ پايه
| نرخ پارچه كاري
| دريافتي هر ساعت
| هزينه دستمزد يك واحد
| سربار كارخانه يك ساعت
| سربار كارخانه هر واحد
| هزينه هر واحد
|
8
| 1500
| -
| 1500
| 5/187
| 600
| 75
| 5/262
|
9
| 1500
| -
| 1500
| 66/166
| 600
| 66/66
| 32/233
|
10
| 1500
| 150
| 1500
| 150
| 600
| 60
| 200
|
11
| 1500
| 150
| 1650
| 150
| 600
| 55/54
| 55/204
|
12
| 1500
| 150
| 1800
| 150
| 600
| 50
| 200
|
كارت ساعت : حقوق مردادماه آقاي احمدي 000/800/1 ريال است . كارت ساعت 2هفته وي ارائه شده . به ازاي هر ساعت تأخير 2 ساعت از كاركرد وي كسر مي شود. مطلوبست: محاسبه حقوق و دستمزد كارگر در دو هفته فوق .
نام و نام خانوادگي: آقاي احمدي كارت ساعت تاريخ 1/5/85 شماره كارت : 112
ايام هفته
| تاريخ
| صبح
| عصر
| شب
|
پنج شنبه
| 1/5
| 7:20
| 14:20
|
|
جمعه
| 2/5
| -
| -
|
|
شنبه
| 3/5
| 7
| 14:20
|
|
يكشنبه
| 4/5
| 7:10
| 14:20
|
|
دوشنبه
| 5/5
| 7
| 14:20
|
|
سه شنبه
| 6/5
| 7
| 14:20
|
|
چهارشنبه
| 7/5
| 7:30
| 14:20
|
|
پنج شنبه
| 8/5
| 7
| 14:20
|
|
جمعه
| 9/5
| -
| -
|
|
شنبه
| 10/5
| 7:10
| 14:20
|
|
يكشنبه
| 11/5
| 7
| 14:20
|
|
دوشنبه
| 12/5
| 7:10
| 14:20
|
|
سه شنبه
| 13/5
| 7
| 14:20
|
|
چهارشنبه
| 14/5
| 7
| 14:20
|
|
پنج شنبه
| 15/5
| 7:10
| 14:20
|
|
90 دقيقه تأخير 3 =2 × 5/1 5/1=60 : 0 9
دستمزد يك ساعت 
د ستمزد روزانه 
جريمه 3 ساعت تأخير 
دستمزد 15 روز 
دستمزد استحقاقي 15 روز كارگر 
شرکت (سهامی خاص)
چک لیست شمول مالیات و حق بیمه
ردیف
| مـــــــزایــــــــا
| مشمول کسر مالیات
| مشمول کسر بیمه
|
123456789101112131415161718192021222324
| حقوق اصلی (ثابت)اضافه کار هزینه سفرفوق العاده بدی آب و هوا محرومیت از تسهیلات زندگی فوق العاده محل خدمت فوق العاده اشتغال خارج از کشور فوق العاده مرزی فوق العاده شرایط محیط کار نوبت کاری فوق العاده کشیک فوق العاده جذبمزایای ارزی اشتغال مأمورین در خارج از مرکز فوق العاده کسر صندوق و تضمین صاحب جمعان مسکن با اثاثیه مسکن بدون اثاثیه اتومبیل اختصاصی با راننده اتومبیل اختصاصی بدون رانندهسایر مزایای غیر نقدی به قیمت تمام شدهخانه های کارگری سایر مزایای پرداختنی غیر نقدی به کارگرانایاب و ذهاب تغذیه
| **-***-******--*****-***
| **-***********
 - به قیمت تمام شده
مشمول حق بیمه
تا سقف مربوطه
*--*-
|
چک لیست شمول مالیات و حق بیمه
«ادامه»
| ردیف
| مـــــــزایــــــــا
| مشمول کسر مالیات
| مشمول کسر بیمه
|
| 25 26272829303132333435363738394041424344454647
| وجوخ حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجهعیدی سالانه یا پاداش آخر سالوجوه پرداختنی بابت هزینه معالجه کارکنان حق العمل کار
حق خوار و بار حق امضاءحق باجه حق سرپرستی حق مدیریتحق خزانه حق سرایداری حق حسابرسی حق پاسداری حق نمایندگی بیمهحق ترانسپورت و سرویس حق دیپلمبرودت (بدی آب و هوای سردخانه)حق فنی حق انبارداری حق شیفت حق یک وعده غذا حق پول نهار و شام فوق العاده نگهبانی
| -*--*******************
| -در صورتیکه بیش ار دو بار باشد-********************
|
ردیف
| | مـــــــزایــــــــا
| مشمول کسر مالیات
| مشمول کسر بیمه
|
4849505152535455565758596061626364656667686970717273
| | فوف العاده کشیکحق ثابتحق افزایش بهره وری تولیدحق تولیدحق کمیسیون فروش جمعه کاری جیره نقدی مزایای نقدی پول صبحانه مزایای تولید کارمزدفوق العاده محل خدمتپول اتوبوس (غیر از خرج خرید )فوق العاده سیاریحق آنکالحق آکورد (تولید)فوق العاده کیلومتریحق مشاوره پول جاروپول شیرحق تأهلحق عیالحق اولادبازخرید خدمت و خسارت اخراج پول لباس کار بهای صابون
| ***********************-**
| *******************-------
|
چک لیست شمول مالیات و حق بیمه«ادامه» ردیف
| مـــــــزایــــــــا
| مشمول کسر مالیات
| مشمول کسر بیمه
|
747576777879
| کسری انبار هزینه تأمین کالاهای ضروری بیمه شدگان (بن)باز خرید مرخصی حق مسکنحقوق بازنشستگیوظیفه و مستمری و مستمری وراث
| *--*--
| ---*--
|
| | | | | | | | | جدول پرداختهاي و كسورات سال
| [/t][/t]
شرح
| ماليات
| مقرري
| بازنشستگي
| بيمه احتماعي
| هزينه سفر ونقل و مكان
| مرخصي ذخيره
| پاداش پايان خدمت
| ماموريت
| اضافه كار1/160
|
| حقوق مبنا
| *
| *
| *
|
| *
| *
| *
| *
| *
|
| فوق العاده شغل
| *
| *
| *
|
| *
| *
| *
| *
| *
|
| سختي افزايش سنواتي
| *
| *
| *
|
| *
| *
| *
| *
| *
|
| حق مسئوليت
| *
| *
| *
|
| *
| *
| *
| *
| *
|
| تفاوت تطبيق
| *
| *
| *
|
| *
| *
| *
| *
| *
|
| فوق العاده برجستگي
| *
| *
| *
|
| *
| *
| *
| *
| *
|
| حداقل دريافتي
| *
| *
| *
|
| *
| *
| *
| *
| *
|
| همترازي
| *
| *
| *
|
| *
| *
| *
| *
| *
|
| سختي كار
| *
|
| *
|
|
| *
| *
| *
| *
|
| بدي آب وهوا
| *
|
|
|
|
| *
|
|
|
|
| محروميت تسهيلات
| *
|
|
|
|
| *
|
|
|
|
| فوق العاده محل خدمت
| *
|
|
|
|
| *
|
|
|
|
| سرايداري
| *
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| حق مسكن
| *
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| فوق العاده جذب مديران
| *
|
| *
|
| *
| *
| *
|
|
|
| فوق العاده جذب مشاغل
| *
|
| *
|
| *
| *
| *
|
|
|
| عائله مندي
|
|
|
|
|
| *
|
|
|
|
| اولاد
|
|
|
|
|
| *
|
|
|
|
| فوق العاده ويژه
| *
| *
| *
|
|
| *
| *
|
|
|
| فوق العاده سرپرستي
| *
| *
| *
|
| *
| *
| *
|
| *[/fo[/size][/t][/t][/t][/t][/t][/t]
[/list] |
|
خارج شده است
