برآورد نیاز به حسابرسی داخلی
بر اورد نیاز به حسابرسی داخلی ، تمام زمینه هایی از فعالیتهای سازمان را مشخص می کند که به حسابرسی نیاز دارد. زمینه های بالقوه نیازمند به رسیدگیهای حسابرسی داخلی ، با بررسی هدفها و برنامه های استراتژیک سازمان ، بودجه ها ، گزارشهای صورتهای مالی سالانه و سایر مد ارک و شواهد مربوط ، تعیین می شود . سپس این زمینه ها با توجه به عوامل مختلفی ، چون حجم درآمد با هزینه ها ، یعنی بر اساس میزان اهمیت اقلام ، و برحسب میزان خطر ، یعنی احتمال وقوع اشتباه و یا تحریف ، مرتب و اولویت بندی می شود . مرحله بعدی ، مشورت با مدیران سطح بالای سازمان و مرتب کردن فهرست نهایی با توجه به نظرات آن است .
رییس حسابرسی داخلی پس از انجام شدن مراحل بالا باید منابعی را که برای تکمیل حسابرسی های مورد نظر ضروری است براورد کند. این منابع باید لزوما با منابع موجود و در دسترس حسابرسی داخلی برابر نخواهد بود که در این صورت ، نابرابری منابع با ضرورتهای حسابرسی داخلی و پی آمدهای آن ، در قالب مخاطرات آن باید به اطلاع مدیریت ارشد یا هر نهاد بررسی کننده دیگر برسد
طرح استراتژیک حسابرسی :
طرح استراتژیک یا طرح دراز مدت ، رئوس حسابرسیهای مورد نظر را برای هریک از دورهای 2 تا 5 ساله تعیین می کند . این طرحها ، کلیه مواردی را که حسابرسی خواهد شد و تعداد دفعات بررسی را مشخص می کند و اشاره مختصری به دامنه حسابرسیهای مورد نظر نیز خواهد داشت .
هدف اصلی طرح استراتژیک حسابرسی ، ارائه راهنماییهای کلی برای عملیات حسابرسی داخلی و اولویت بندی حسابرسیها در طول دوره مورد رسیدگی است .
برنامه ای که چند سال را پوشش می دهد باید انعطاف پذیر باشد . همگام با براورد ضرورتها و به منظور در نظر گرفتن تغییرات به وجود آمده در اولویتها یا مخاطرات ، بطور سالانه بررسی و بازنگری شود .
طرح عملیات حسابرسی :
طرح عملیاتی حسابرسی معمولا یک سال ر ا پوشش می دهد و باید طرح استراتژیک حسابرسی را در مورد حسابرسیهای خاصی که برای آن سال پیش بینی شده است ، در برگیرد .
تنظیم طرح عملیاتی حسابرسی مستلزم مراحل زیر است .
• تعیین تعداد روزهای مفید کاری در طول دوره طرح
• انتخاب حسابرسیهای مشخص از طرح استراتژیک حسابرسی
• تعیین تعداد روزهای ضروری برای حسابرسی
• تهیه جدول زمان بندی حسابرسیهای پیش بینی شده در طول سال به منظور انعکاس اولویتها
• نظارت بر انجام شدن کارها طبق طرح و تجدید نظر در طرح در موارد لغزشهای اجتناب ناپذیر.
برنامه حسابرسی
برنامه حسابرسی باید در برگیرنده مطالب زیر باشد .
• هدفهای حسابرسی
• میزان پوشش حسابرسی و زمینه های مورد تاکید
• تاریخ مورد نظر برای اتمام کار حسابرسی
تعداد روزهای کاری مورد نظر برای انجام دادن کار حسابرسی
