اصل تحقيق در فهم و منشأ و نتايج استانداردهاي حسابداري شناخته شده بين المللي اختياري شركت هاي اختصاص دارد. تا كنون توضيحات محيققي تقريباً شامل منافع اختياري اطلاعات مي شود. ما ادبيات موجود را به وسيله ارائه هاي مختلف و چشم اندازهاي مختلف گسترش داده ايم. فرضيه ما اين است كه با به كارگيري داوطلبانه بين المللي استانداردهاي حسابداري در ارتباط با تغيير در عملكرد داخلي شركت، ارزيابي فرآيند، به ويژه آن است كه با افزايش حساسيت اخراج كارمند و گردش مالي سود حسابداري مدير عامل شركت، نتايج ما با اين پيش بيني مطابقت دارد.
كليد واژه:
استانداردهاي حسابداري بين المللي، ارزيابي عملكرد، گردش مالي مدير عامل، اخراج داده هاي در دسترس، همه اطلاعات ارائه دهندگان تجاري در دسترس هستند.
مقدمه :
در اينجا گرايش درصد مهمي در سراسر دنيا در مقابل استانداردهاي حسابداري شناخته شده بين المللي وجود دارد. اصل تحقيق دانشگاهي به اين پديده : امتحان هر دو انگيزه اي نتايج اقتصادي و استانداردهاي اختياري حسابداري بين المللي اختصاص يافته است . ( Ashbaugh 2001 ، Leuz and cerrecchia 2000 ، Ashbaugh and plncus 2001 ، Langeet.2003 ، Bradshaw and miller 2004)
اين تحقيق تقريباً مختص مزاياي اطلاعات است. در حالي كه اين در مدت طولاني شناخته شده است كه مطالبات مباشرت انتخاب حسابداري شركت ها قابل ملاحظه است. گسترش دامنه ادبيات ما با بررسي و تصويب استانداردهاي حسابداري بين المللي از نظارت چشم اندازه در ارزيابي عملكرد داخلي شركت است. دايملر نيز خلاصه اظهارات ماس خود را در سال 1996 ارائه كرد تصويب GAAP (پس از ايالات متحده متقابل مثال در 1993) تنها تحت تاثير گزارش خارجي خود قرار گرفت. اعضاء GAAP همچنين از كنترل داخلي براي افزايش شفافيت و بهره وري از گزارش داخلي و اندازه گيري عملكرد شركت و واحدهاي كسب و كار خود را بهبود بخشد. ما تجزيه و تحليل مي كنيم كه آيا پذيرش داوطلبانه استانداردهاي شناخته شده بين المللي به وسيله شركت هاي غير آمريكايي با تغيير در قوانين سود حسابداري در ارزيابي عملكرد داخلي شركت ها نقش دارد. تئوري نمايندگي پيشنهاد مي كند كه ميزان اندازه گيري عملكرد دريافتي ها در جبران خسارت مطلوب قرار داد با اطلاعات در مورد عملكرد مديران افزاش مي يابد.
سود GAAP بيشتر در مورد عملكرد شركت نسبت به درآمد محلي است. GAAP با تاكيد بيشتر بر سود حسابداري در همراه فرآيند ارزيابي عملكرد داخلي، دلالت حساسيت هاي بالاتر از گردش مالي مدير عامل به سود حسابداري پس از تصويب مي باشد. سود GAAP شركت ها بهتر قادرند عملكرد ضعيف شركت را شناسايي كنند و ما انتظار داريم با اخراج كاركنان نيز حساسيت بيشتري نسبت به سود حسابداري پس از تصويب ايجاد شود.
شواهد گذشته نشان مي دهد كه پذيرش داوطلبانه GAAP آمريكا با تغييرات مهم در گزارش مالي شركت ها همراه است. با سود اول دوره بيشتر مديريت كمتر، بيشتر زمان شناسايي زيان را نشان مي دهد. GAAP داوطلبانه تقريباً با كاهش هزينه از سرمايه جمع مي شود. و اشتباهات كمتر پيش بيني مي شوند، و بنابراين يك بازتابنده بهتر از تلاش مديريتي و عملكرد زير بنايي شركت نسبت به درآمدهاي محلي GAAP به وجود مي آيد. برخي استدلال مي كنند كه حسابداري محافظه كاري منجر به قراردادهاي جبران خدمات و اداره شركت ها مي شود. جذابيت سود GAAP براي استانداردهاي حسابداري بين المللي و ارزيابي عملكرد داخلي مي باشد. ارزيابي به وسيله محافظه كاري بيشتر از طريق زمان طولاني تر شناخت سود GAAP كمتر مي شود.
نمونه ما شامل شركت ها از قاره اروپا است كه به طور داوطلبانه از IFRS مي باشد. از سال 1998 تا 2004 مطابق با پيش بيني ها در ميابيم كه اخراج كارمند و گردش مالي حساسيت بيشتري نسبت به سود حسابداري بعد از IFRS دارد. اين يافته ها از فرضيه هاي ما كه سود حسابداري يك نقش مهمي در ارزيابي عملكرد داخلي شركت ها بعد از پذيرش استانداردهاي بين المللي حمايت مي كند. به علاوه ما تحقيق مي كنيم تصميمات شركت ها در پذيرش استانداردهاي بين المللي و براي ارزيابي عملكرد و دو متغير مي باشد و در نهايت موجب نگهداري سهام و بهره وري كارگران مي شود. پس از كنترل عوامل مختلف ديگر در مي يابيم كه ارزيابي بيشتر عملكرد تقاضا با احتمال بيشتر GAAP پذيرفه مي شود.
شواهد فوق لزوماً اين مفهوم را مي رساند كه با به كارگيري داوطلبانه استانداردهاي بين المللي حسابداري باعث تغيير در ارزيابي عملكرد داخلي شركت مي شود. شركت هايي كه به طور داوطلبانه GAAP را احتمالاً تجربه مي كنند بايد چارچوب عمليات خود را تغيير دهند و شركت هاي بزرگ دولتي، و پذيرش استانداردهاي بين المللي حسابداري به سادگي مي تواند براي اين تغييرات به كار برده شود.
يافته هاي ما نشان مي دهد كه گزارش با شفافيت بيشتر از طريق استانداردهاي بين المللي حسابداري به احتمال زياد نقش مهمي در ارزيابي عملكرد داخلي بنگاه ها مي شود. اين مهم است كه با پذيرش GAAP محيط شركت به تنهايي تغيير نمي كند و در مطالعات قبلي هم نشان مي دهد بلكه با اداره شركت تغيير صورت مي گيرد. ما از چندين ادبيات كمك مي گيريم. اول مطالعه ما متمايز از اكر علمي ديگران است كه اطلاعات باعث سودمندي مي شود. به علاوه ما از مهفوم نگهداري بلند مدت حمايت مي كنيم كه نظارت تقاضا شكل تصميمات حسابداري را مشخص مي كنند. و ارائه نرم افزار از نظر متعاهد مربوط به سرعت و رشد استانداردهاي بين المللي حسابداري پژوهشي كمك مي كند. يافته هاي ما مشخص مي كند بسياري از مفاهيم پذيرش استانداردهاي بين المللي حسابداري در درك تغييرات پيچيده شركت ها كمك مي كند. دوم در پرتو تصميم اخير FASB نظارت به عنوان يك اصل از گزارشگري مالي است براي تمركز مجدد بر روي تحقيقات مربوط مباشرت مطالعه ما به طور مستقيم نقش برجسته اي از اطلاعات حسابداري در شركت هاي دولتي و ارزيابي عملكرد داخلي را بررسي مي كند.
توسعه فرضيه ها و بررسي ادبيات
ما شواهدي را مهيا ساخته ايم كه سود حسابداري دورتر و با محافظه كاري بيشتر بعد از پذيرش GAAP و مطابق با تجربه و اخراج كاركنان در سود حسابداري طي دوره پذيرش تاثير دارد ما در مورد دلايل تغييرات سود حسابداري شركت هاي پذيرش بحث مي كنيم.
دوره اصلي
هر دو سود حسابداري و بازده سهام روي پاداش مدير به عنوان تجربه بيشتر تاثير مي گذارد. ما بحث مي كنيم كه بعد از پذيرش استانداردهاي حسابداري بين المللي، سود حسابداري به عنوان نقش اصلي در ارزيابي عملكرد داخلي شركت در يك دوره مشخص به كار گرفته مي شود. ما پيش بيني مي كنيم كه اخراج كاركنان در سودهاي انتقالي تاثير مي گذارد اين پيش بيني دو مقوله را حمايت مي كند.
ابتدا تحقيقات قبل پيشنهاد مي كند كه سود GAAP را با IFRS مقايسه شود كه به موقع بودن بيشتر و شواهد كمتري از پيشنهاد مديريت سود را كه آنها بهتر تلاش هاي مديريت را منعكس مي كند. به موقع بودن در سود حسابداري بيشترين تاثير را در قرارداده ها نشان مي دهد چون سود حسابداري عملكرد مديريت و محدوديت هاي مديريت را نمايان مي كند. اين پيشنهاد كه شركت هايي كه داوطلبانه استانداردهاي حسابداري بين اللمللي را پذيرفته اند. آنها تابع به موقع و سود مديريتي كمتر است.
دوم سود GAAP محلي با IFRS مقايسه شده است. GAAP سود را با محافظه كاري بيشتري نشان مي دهد . بعضي ها بحث مي كنند كه محافظه كاري يك قسمت از تكنولوژي قرارداد هاي مهم بين شركت و سهامداران مختلف است واتر بيان مي كند كه تقاضاي ناشي از قرارداد جبران خدمات مدير به عنوان يك محرك مهم از محافظه كاري حسابداري به كار مي رود. اين يك محدوديت براي مدير است و بدهي هاي محدودي براي شركت ها مشكل است كه پرداخت هاي بيشتري را به مديران پرداخت كند. اين شواهد با به موقع بودن شناسايي زيان در تعديل سود حسابداري مشكلاتي را در جبران نقدي مديران به وجود مي آورد. محافظه كاري حسابداري مي تواند قدرت مشخصي را براي مديران ناكارآمد به نظم مي آورد زيرا در شناسايي زيان سرعت مي بخشد و دلايل به وجودآمدن زيان را براي حيات مديره و سهامداران مهيا مي كند. محافظه كاري حسابداري نقش مهمي را در شركت هاي دولتي و ارزشيابي عملكرد بازي مي كند.
