تالار گفتگوی حسابداری
حسابداری => پایگاه داده حسابداری => مقاله های فارسی => نويسنده: hamedkaramad در مه 21, 2013, 09:23:38
-
[ize=14pt][/size]صورت مغايرت بانكي :
حساب جاري بانكي نشان دهنده وجوه نقد متعلق به واحد اقتصادي است كه نزد بانك نگهداري مي شود . به دليل عدم همزماني عمليات مالي شركت با پردازش اطلاعات مزبور در بانك ، معمولاً مانده حساب وجوه نقد طبق دفاتر شركت با مانده اعلام شده در صورتحساب بانك به ندرت مطابقت مي كند.
از انجايي كه عمليات بانكي در دفاتر دارنده ي حساب عكس وضعيت اين حساب در دفاتر بانك مي باشد ، لذا جهت يافتن دلايل مغايرت بين مانده حساب وجه نقد در دفاتر شركت با موجودي نقد طبق صورتحساب بانك لازم است كه اقلام مندرج در ستون بدهكار صورتحساب بانك با اقلام مندرج در ستون بستانكار حساب بانك در دفاتر مؤسسه و همچنين اقلام مندرج در ستون بستانكار صورت حساب بانك با اقلام مندرج در ستون بدهكار بانك در دفاتر مؤسسه ، مطابقت داده شود.
پس از تطبيق و تعيين موارد اختلاف ، نتايج حاصله و نحوه ي عمل در مورد آنها در يك صورتحساب تحت عنوان «صورت مغايرت بانكي» تنظيم مي گردد. اختلافات في مابين را مي توان به دو دسته كلي تقسيم نمود:
1-عملياتي كه در دفاتر واحد تجاري انجام شده ، ولي هنوز در دفاتر بانك ثبت نشده است . موارد زير از جمله اين عمليات مي باشد:
الف)چك هاي معوق : به چك هايي اطلاق مي شود كه دارنده حساب جاري به افراد ديگري براي پرداختهاي نقدي مختلف واگذار نموده و در دفاتر خود بستانكار حساب بانك منظور كرده ولي دارندگان اين چك ها تا تاريخ ارسال صورتحساب بانك براي دريافت وجه آن به بانك مراجعه نكرده اند.
ب)چك ها و اسناد در جريان وصول: چكها و اسناد دريافتي از بدهكاران (مشتريان) كه براي وصول به بانك ارسال مي شود ، معمولاً به بدهكار حساب بانك در دفاتر دارنده حساب جاري انتقال مي يابد ولي بانك تا تاريخ وصول قطعي انها، از واريز وجه به حساب جاري مؤسسه خودداري مي نمايد. در شرايط عادي حداقل پس از 48 ساعت وصول اسناد فوق ممكن است به طول بيانجامد. لذا چنانچه در اين فاصله صورتحساب بانك در دفاتر مؤسسه از بابت اسناد مزبور هنوز به بستانكار حساب واحد تجاري در دفاتر بانك منظور نگرديده است . اختلاف مذكور پس از وصول وجه اسناد مربوطه خودبخود برطرف مي گردد.
ج)وجوه بين راهي: مبالغي كه براي واريز به حساب جاري نزد بانك ارسال مي شود در دفاتر دارنده حساب جاري در همان روز به بدهكار حساب بانك منظور مي گردد ولي ممكن است در دفاتر بانك و صورتحساب ارسالي ، در همان روز به ثبت نرسيده باشد . مثلاً وجوهي كه در آخرين روز ماه به بانك توديع شده و يا در آخرين ساعات اداري تحويل بانك شده باشد در همان روز در دفاتر شركت ثبت مي گردد در صورتي كه در دفاتر بانكبه تاريخ روز بعد ثبت مي شود لذا چنانچه قبل از ثبت مبالغ مذكور در دفاتر بانك ، مانده حساب بانك در دفاتر واحد تجاري با صورتحساب بانك مطابقت گردد .اختلافي معادل مبالغ فوق بين صورتحساب بانك و مانده حساب بانكدر دفاتر واحد تجاري پيش خواهد آمد البته اين اختلاف خود به خود رفع خواهد شد .
د)چكهاي لاوصول: وقتي كه چكي جهت وصول به بانك سپرده مي شود معمولاً به بدهكار حساب بانك در دفاتر دارنده حساب جاري منظور مي گردد . در صورت لاوصول بودن اين نوع چكها ، موضوع پس از 48 ساعت توسط بانك به مؤسسه اطلاع داده مي شود و دارنده حساب جاري معادل مبلغ چكهاي لاوصول حساب بانك را در دفاتر خود بستانكار خواهد كرد. در صورتي كه حساب بانك در دفاتر دارنده حساب به ميزان چكهاي لا وصول اصلاح نشود مانده حساب بانك در دفاتر دارنده حساب و صورتحساب ارسالي بانك مساوي نخواهد بود.
ه)اشتباهات: شامل كليه ي اشتباهاتي است كه در دفاتر مؤسسه به هنگام ثبت عمليات مربوط به حساب بانك ممكن است اتفاق بيفتد. اين اشتباهات مي تواند در ثبت بدهكار و بستانكار حساب بانك ، اشتباه در جابه جايي ارقام و اشتباهات ديگر حسابداري منظور شده باشد.