تالار گفتگوی حسابداری
عمومی => گفتگوی آزاد => نويسنده: rasool68 در مه 09, 2013, 10:27:20
-
وجوه نقد میتواند شامل وجوه نزد بانکها.وجوه موجود در صندوق .تنخواهگردان وحسابهای پس اندازها باشد.موجودی حساب بانکی نبایداز مبلغ معیینی کمتر شود که به آنئ مانده جبرانی گویند.حسابداران در حسابرسی موجودی نقد وسایر داراییها باید توجه داشته باشند که داراییها بیش از ارزشی که دارند در صورتهای مالی منعکس نشوند مثلا فرض کنید ترازنامه شرکت موجودی نقدرا200000رالر نشان دهد که خطر واقعی هنگامی رخ می دهد که وجه نقد کمتر از مبلغ ان باشد حسابرس همچنین باید مواظب هرگونه مبلغ دریافتی کمتراز مبلغ واقعی یامبلغ پرداختی که بیشتر از مبلغ واقعی به حساب منظور شده است باشد.زیرا هر یک از این دو عمل نادرست میتواند اختلاس وجه نقد رااز طریق کاهش مانده حساب صندوق یا بانک به مبلغ بعداز اختلاس. مخفی نگاه دارد.رسیدگی در وجه نقد در هر کار حسابرسی از اهمیت ویژه ای برخوردار است .چون:اولا بیش از اقلام ترازنامه باحساب وجه نقد سرو کار دارند وثانیا احتمال خطر داراییهای سیال(جاری)بالاست.
هدفهای حسابرسان از رسیدگی به وجوه نقد
1-کفایت کنترلهای داخلی معاملات نقدی
2-اعتبار مبالغ ثبت شده(وجوه ومالکیت)
3-ثبت دفاتر بودن تمام حسابهای وجوه نقد(کامل بودن)
4-صحت محاسبات ریاضی
5-کفایت افشاومطلوبیت ارائه وجوه نقد شامل وجوه بامحدودیت(مانند مانده جبرانی)
هدف اعتبار(وجود و مالکیت)در مورد وجه نقد حائزبیشترین اهمیت است.اما ارزشیابی وجه نقد به مراتب آسانتر از ارزشیابی سایر دارایی هاست چرا که برای رسیدن به ارزش باز یافتنی آن نیازی به تامین ذخیره نیست.
زمان لازم برای رسیدگی به موجودی های نقدی:موجودی های نقدی که در مقایسه با کل وضعیت مالی واحد تجاری ناچیز است تاثیرچندانی بر ارائه اظهار نظر حسابرسان در مورد صورت های مالی ندارد اما تاکید زیادی بر حسابرسی معاملات نقدی شده است. چون اکثر معاملات تجاری بر حساب های نقدی تاثیر دارند از سوی دیگر اشتباه در حساب موجودی های نقدی می تواند نشانه ای از اشتباه در چندین حساب دیگر باشد همچنین وجه نقد بیشترین وسوسه را برای اختلاس وحیف و میل ایجاد می کند.
هنگامی که حسابرسان به مدارکی دال بر اختلاس برخورد می کنند حسابرسان پس از اطمینان از اینکه تقلب مزبور نمی تواند اثر با اهمیتی بر صورتهای مالی داشته باشد قبل از پیجویی بیشتر باید موضوع را به مدیریت و کمیته حسابرسی هیات مدیره در میان بگذارد.
کنترل های داخلی موجودی نقد وبانک
امور مربوط به اداره وجوه نقد تحت مسولیت امور مالی واحد تجاری و زیر نظر مدیر مالی انجام می شود.روش های عمومی برای اداره مناسب عملیات نقدی به شرح زیر است:
1-هیچ یک از کارکنان نباید اجازه داشته باشند که تمام امور مربوط به یک معامله را از ابتدا تا انتها انجام دهند.
2-مسئولان اداره وجوه نقد از مسولان دفتر داری آن جدا باشند به این معنی که مسئولان دریافت ها و پرداخت ها در ثبت دفاتر حسابهای نقدی دخالت نداشته باشند.
3-متمرکز بودن دریافت وجوه نقد تا حد امکان باعث می شود کار ها تخصصی شوند واعمال کنترل بر روی آنها آسان تر شود.
4-روشی اتخاذگردد تا دریافت های نقدی بلافاصله در دفاتر حساب ثبت شوند.
5-تشویق مشتریان به دریافت رسید بابت وجوه پرداختنی خود.
6-ارسال دریافتی های هر روز به بانک به صورت دست نخورده.
7-انجام تمام پرداخت های نقدی با چک(پرداختهای اندک وجزیی با تنخواه گردان)ودو امضایی بودن چک ها.
8-تهیه و کنترل صورت مغایرت بانکی به وسیله شخصی به غیر از مسئول صدور چک یا مسئول صندوق
کنترل داخلی قوی مستلزم این است که کارمند حسابداری مسئول حساب بدهکاران به وجوه دریافتی دسترسی نداشته باشدوحسابهای دفتر معین بدهکاران در فواصل معین زمانی با حساب دفتر کل مطابقت داده شود اسناد ومدارکی که مربوط به دریافت های نقدی است عبارت است از:
(1)حواله های دریافت(2)پیش فهرست چکهای وارده به شرکت(3)لیست خلاصه دریافتی های نقدی (4)صورت سپرده های رسید شده(5)نوار های صندوق
ماهیت عملیات باید طوری باشد که کارمندان مختلفی مسئولیت موارد زیررادر رابزه با دریافتهای نقدی داشته باشند:
(1)تهیه و تنظیم فاکتورفروش (2)نگهداری حساب مشتریان
(3)مطابقت حسابهای دفترمعین باحسابهای دفترکل (4)تنظیم و صدور رسید وجه(5)نگهداری و تودیع وجوه به حساب بانکی
(6)تصمیم گیری راجع به حسابهای معوقه
چکای پرداخت توسط خزانه داری صادر می شود وسپس کلیه ضمایم توسط وی با مهر<<پرداخت شد>> ممهور می گردد. مدیر فروش. مدیران اعتبار مشتریان ومدیر امور مالی نبایستی در امضاء چکهای یک سازمان نقشی داشته باشند. چکها بایستی توسط دو نفر در سازمان امضاءشوند که یکی از آنها خزانه دار است.
کلیه چکهایی که از مشتریان شرکت ویا سایر اشخاص دریافت می گردد سریعا می بایست توسط مسئول دبیر خانه یا مسئول دریافت چکها به نام شرکت ظهر نویسی شود.