تالار گفتگوی حسابداری
حسابداری => دوره کارشناسی و آمادگی کارشناسی ارشد حسابداری => حسابرسی => نويسنده: gholam-h در دسامبر 04, 2012, 10:26:44
-
مقدمه
ترازنامه از جمله دیگر گزارشهای برون سازمانی بوده که جهت ارزیابی وضعیت مالی واحد تجاری به کار می رود و گاهی از آن به صورت وضعیت مالی یاد می کنند که داراییها، بدهیها و حقوق صاحبان سهام واحدهای تجاری را در یک مقطع زمانی مشخص گزارش می کند. این صورت وضعیت مالی حاوی اطلاعاتی را در مورد ماهیت و مبالغ سرمایه گذاری در منابع واحد تجاری، تعهدات به اعتباردهناگان و حقوق مالکان در منابع اقتصادی مزبور می باشد. ترازنامه ساختار منابع واحد تجاری و ساختار مالی آن را نشان می دهد. اطلاعات ارائه شده در ترازنامه می تواند به طور مستقیم به برآورد استفاده کنندگان از مبلغ ، زمان و احتمال جریان های نقدی آتی کمک می کند.
سودمندی ترازنامه:
با کمک ترازنامه می توان به برسی قابلیت سودآوری شرکت پرداخت. ولی نمی توان پی برد که وجه نقد از کجا برای خرید دارایی به دست آمده است. ترانامه با ارائه اطلاعاتی در خصوص داراییها، بدهی ها و حقوق صاحبان سهام، به عنوان مبنایی جهت سنجش نرخ بازده و ارزیابی ساختار سرمایه ی واحدهای تجاری محسوب می شود.
همچنین تحلیل گران مالی از اطلاعات این صورت مالی در ارزیابی احتمال خطر و جریان های نقدی آتی شرکت استفاده می کنند. در این رابطه تحلیل گران از ترازنامه به عنوان ابزاری جهت ارزیابی نقدینگی، توان ایفای تعهدات و همچنین انعطاف پذیری مالی استفاده می کنند.
توان یا قدرت مالی: قدرت مالی بر اساس دو شاخص اندازه گیری می شود:
الف) ارتباط بین دارایی ها و بدهی های واحد تجاری، ساده ترین معیار سنجش این ارتباط ، نسبت بدهی است که کوچکتر یا مساوی یک است. این ارتباط بدین معنی است که دارایی ها از چه محلی تأمین شده اند. هر چه سررسید بدهی ها بیشتر باشد، قدرت مالی بیشتر است.
ب)وضعیت مالی واحد تجاری: معرف میزان منابع اقتصادی تحت کنترل، ساختار مالی، میزان نقدینگی و توان بازپرداخت بدهی ها و ظرفیت سازگاری واحد تجاری با تغییرات محیط عملیاتی است.
اطلاعات مربوط به منابع اقتصادی تحت کنترل واحد تجاری و نحوه به کارگیری این منابع در گذشته برای پیش بینی توانایی واحد تجاری جهت ایجاد وجه نقد از این منابع در آینده مفید است.
اطلاعات در مورد ساختار مالی برای پیش بینی نیازهای استقراضی آتی و چگونگی توزیع سودها و جریان های نقدی آتی بین افراد ذیحق در واحد تجاری مفید است.
این اطلاعات همچنین برای پیش بینی میزان موفقیت احتمالی واحد تجاری جهت دستیابی به تسهیلات مالی بیشتر مفید می باشد. اطلاعات در مورد نقدینگی و توانایی بازپرداخت بدهیها برای پیش بینی توان واحد تجاری جهت ایفای تعهدات مالی خود در سررسید مفید است.
2-انعطاف پذیری مالی: انعطاف پذیری مالی عبارتست از توانایی واحد تجاری مبنی بر اقدام مؤثر جهت تغییر میزان و زمان جریان های نقدی آن می باشد به گونه ای که واحد تجاری بتواند در قبال رویدادها و فرصت های غیر منتظره واکنش نشان دهد. انعطاف پذیری مالی واحد تجاری را قادر می سازد تا ازفرصتهای غیر منتظره سرمایه گذاری به خوبی بهره گیرد و در دورانی که جریان های نقدی حاصل از عملیات مثلاً به دلیل کاهش غیر منتظره در تقاضا برای محصولات تولیدی واحد تجاری در سطح پایین و احتمالاً منفی قرار دارد به حیات خود ادامه دهد.
3-نقدینگی: به فراهم بودن وجه نقد در آینده نزدیک پس از احتساب تعهدات مالی آن تا آن زمان اطلاق می شود.
نقدینگی دو بخش دارد:
الف) چه مدت دارایی غیر نقد به نقد تبدیل می شود
ب) میزان توان پرداخت بدهی که موعد آن رسیده است.
اگر ترازنامه اطلاعات مناسبی در سه زمینه ی اشاره شده به ما ارائه کند، اصطلاحاً مفید تلقی می شود.
همانطور که گفته شد ترازنامه صرفاً وضعیت مالی را در یک تاریخ مشخص بیان می کند. بنابراین از طریق ترازنامه به قضاوت نهایی نمی رسیم و باید آن را به همراه سایر اطلاعات مورد ارزیابی قرار داد. علیرغم این، کماکان نسبت به صورت سود و زیان از قابلیت اتکای بیشتری برخوردار است.
محدودیت های ترازنامه
1-ترازنامه کماکان ارزشهای تاریخی را نشان می دهد و از ارزش های جاری غافل است. به عبارت دیگر ترازنامه تصویری از نظام بهای تمام شده تاریخی را انعکاس می دهد. ترازنامه، تصویری واقعی از ارزش منصفانه ی کل واحد تجاری نیست. حسابداری با استفاده از محافظه کاری و اصل بهای تمام شده ی تاریخی همواره تصویری متفاوت از آنچه واقعاً وجود دارد را ارائه می کند.
2-ترازنامه ارزشهای غیرهمگن را با هم جمع می کند که این امر منجر به نامربوط بودن اقلام ترازنامه می گردد
3-عدم اعکاس برخی منابع مورد استفاده جهت حصول جریان های نقدی آتی در متن صورت های مالی، مانند منابع انسانی، حسن شهرت محصولات، مدیریت کارآمد.
4-در ترازناه همانند صورت سود و زیان انجام برخی برآوردها، عینیت آن را مورد تردید قرار می دهد.
نمونه ای از این برآوردها عبارتند از: عمر مفید داراییها، درصد سوخت مطالبات مشکوک الوصول، ارزش اسقاط...