تالار گفتگوی حسابداری
حسابداری => دوره کارشناسی و آمادگی کارشناسی ارشد حسابداری => حسابرسی => نويسنده: 891070529 در آوریل 05, 2012, 18:29:42
-
حساب کنترل دفاتر مرکزی و واحد
این حساب به عنوان یک حساب واسطه بین ستاد و واحدهای تابعه مورد استفاده قرار می گیرد و در هنگام ارسال اعتبار ریالی ، اموال ، کالا و ... بدهکار و طرف آن بر حسب نوع آن حساب بستانکار می گردد .
همچنین واحد مربوطه بر حسب شرایط می بایست این عملیات را دردفاتر خود منعکس نماید بدیهی است که در پایان دوره مالی این دو حساب (حساب کنترل دفاتر مرکزی با واحد) دارای مانده برابر باشند .
ویژه ستاد ویژه واحد
حساب کنترل دفتر واحد (به تفصیل حساب های مربوط) بدهکار بانک / موجودی کالا/ اموال / تجهیزات و ... بدهکار
بانک / موجودی کالا / اموال / تجهیزات و ... بستانکار حساب کنترل دفتر مرکزی (به تفصیل حساب های مربوط) بستانکار
در زمان ارسال وجه نقد یا هرگونه دارایی از واحد به حوزه مرکزی به شرح ذیل ثبت های مربوطه زیر انجام می گردد .
ویژه ستاد ویژه واحد
بانک / موجودی کالا / اموال / تجهیزات و ... بدهکار حساب کنترل دفتر مرکزی (به تفصیل حساب های مربوط) بدهکار
حساب کنترل دفتر واحد (به تفصیل حساب های مربوط) بستانکار بانک / موجودی کالا/ اموال / تجهیزات و ... بستانکار
حساب کنترل دفاتر مرکزی و واحد در سرفصل حساب ها تحت عنوان حساب های رابط بدهکار و بستانکار معرفی گردیده است .
حساب کنترل دفاتر مرکزی و واحد به تفصیل جاری ، اختصاصی ، سایر منابع ، خانه های سازمانی و ... طبقه بندی می گردد .
بانک پرداخت حقوق بازنشستگان و موظفین (ویژه ستاد) :
ماهیت این حساب بدهکار است و صرفا ً جهت دریافت از سازمان بازنشستگی و پرداخت حقوق بازنشستگان و موظفین استفاده می گردد .
در هنگام دریافت وجه بابت حقوق بازنشستگان و موظفین از سازمان بازنشستگی .
بانک پرداخت حقوق بازنشستگان و موظفین (بدهکار)
دریافتی از سازمان بازنشستگی (بستانکار)
در زمان پرداخت :
حساب پرداخت حقوق بازنشستگان و موظفین (بدهکار)
بانک دریافت درآمد خانه های سازمانی :
در زمان دریافت وجه و واریز به حساب دانشگاه :
بانک دریافت درآمد خانه های سازمانی (بدهکار)
درآمد خانه های سازمانی (بستانکار)
در هنگام ارسال وجه به خزانه معین استان از طرف حوزه مرکزی :
خزانه تمرکز وجوه درآمد خانه های سازمانی (بدهکار)
بانک دریافت درآمد خانه های سازمانی (بستانکار)
در زمان استرداد وجه از خزانه به دانشگاه :
بانک پرداخت خانه های سازمانی (بدهکار)
خزانه تمرکز وجوه درآمد خانه های سازمانی (بستانکار)
بانک استرداد کسور بازنشستگی (ویژه ستاد) :
ماهیت این حساب بدهکار است . هنگامی که بعضی از افراد به دلایلی اخراج یا باز خرید می شوند ، بستگی به نوع بیمه آنها که خدمات درمانی یا تامین اجتماعی باشد از سازمان مربوطه درخواست وجه بازنشستگی می نمایند ، بعد از طی مراحل قانونی مبالغ مربوطه به این حساب واریز می گردد .
بانک استرداد کسور بازنشستگی (بدهکار)
در هنگام واریز وجه به حساب افراد :
پرداختی استرداد کسور بازنشستگی (بدهکار)
بانک استرداد کسور بازنشستگی (بستانکار)
بانک وجوه سپرده :
هنگامی که شرکت ها ، موسسات و یا افراد در مناقصه شرکت می کنند مبالغی را طبق قوانین باید به حساب واریز نمایند :
بانک وجوه سپرده (بدهکار)
سپرده دریافتی (بستانکار)
هنگام استرداد وجه سپرده :
سپرده دریافتی (بدهکار)
بانک وجوه سپرده (بستانکار)
بانک هدایای خاص :
این بانک دریافت کننده کمک های مردمی می باشد ، که مبالغی را به حساب دانشگاه واریز می نمایند تا طبق صلاحدید در امور مورد نیاز هزینه گردد :
بانک هدایای خاص (بدهکار)
دریافتی هدایای خاص (بستانکار)
گاهی اوقات این کمکها برای واحد خاصی به حساب واریز می گردد که باید تحت عنوان تنخواه ثبت شود :
ویژه ستاد ویژه واحد
حساب کنترل دفتر واحد (به تفصیل حسابهای مربوط) بدهکار بانک (بدهکار)
بانک هدایای خاص (بستانکار) حساب کنترل دفتر مرکزی (به تفصیل حسابهای مربوط) بستانکار
هنگامی که واحد سند هزینه به امور مالی ارسال می نماید :
ویژه ثبت ستاد ثبت واحد
پرداختی هدایای خاص (بدهکار) پرداخت از محل هدایای خاص (بدهکار)
اسناد وصولی هدایای خاص (بستانکار) بانک (بستانکار)
ثبت ستاد ثبت واحد
اسناد وصولی هدایای خاص (بدهکار) کنترل دفتر مرکزی (بدهکار)
کنترل دفتر واحد (بستانکار) اسناد ارسالی به امور مالی (بستانکار)
حساب تنخواه گردان کارپردازی
این حساب جزء اقلام دارایی جاری موسسه و دارای ماهیت بدهکار می باشد که عبارتست از وجوهی که از محل اعتبارات مصوب برای پرداخت هزینه های جاری از طرف ذی حساب در اختیار مامورین یا واحدهای ذیربط قرار می گیرد تا به تدریج که هزینه های مربوطه انجام می شود اسناد هزینه تحویل ، مجددا ً معادل همان اسناد احیاء تنخواه نمایند .
(شرح گردش کار تنخواه گردان در دستور 6 لحاظ گردیده است)
ویژه ستاد / واحد
تنخواه گردان (بر حسب تفصیل مربوطه) بدهکار
بانک (بستانکار)
در زمان هزینه کرد و ارسال هزینه از طرف کارپرداز از جهت قطعی نمودن و کسر از تنخواه ثبت زیر انجام می گردد .
هزینه / دارایی / موجودی کالا (بدهکار)
تنخواه گردان (برحسب تفصیل مربوطه) بستانکار
حساب اسناد دریافتی و حسابهای دریافتی (بدهکاران)
این دو حساب از گروه حساب های دارایی جاری با ماهیت بدهکار می باشند . در زمان تحقق درآمد غیر نقدی ، ایجاد حق مطالبه موسسه از اشخاص حقیقی و حقوقی به شرح ذیل ثبت های مربوطه تحریر می گردد .
ویژه ستاد
حسابهای دریافتی (بدهکار)
اسناد دریافتی (بدهکار)
درآمد ارائه خدمات (بستانکار)
لازم به ذکر است تفصیلی حساب ها و اسناد دریافتی در سطح نام موسسه مورد مطالبه یا شخص طبقه بندی می گردد به طور مثال به ریز موسسات بیمه ای مانند تامین اجتماعی خدمات درمانی و ... یا نام شخص .
درآمد حاصل از ارائه خدمات تا سطح تفصیلی آن دسته از بخشهای ارائه کننده خدمات (بستری ، سرپایی ، اتاق عمل و ... ) به شرح دستور العمل شماره 4 (لیست مراکز هزینه پیشنهادی) عینا ً جهت مراکز درآمدی به کار گرفته می شود .