تالار گفتگوی حسابداری
حسابداری => دوره کارشناسی و آمادگی کارشناسی ارشد حسابداری => حسابرسی => نويسنده: 891070529 در آوریل 05, 2012, 18:29:27
-
حساب موجودی کالا
موجودی کالا نیز از گروه حساب دارائی های یک سازمان می باشد که می بایست گردش و موجودی ریالی و جنسی آن به طور دقیق و منظم در دفاتر حسابداری و انبار ثبت گردد . این حساب دارای تفصیل های فراوان می باشد که همگی در چگونگی ثبت حسابداری ، مشابه می باشد .
به عنوان مثال خرید موجودی به صورت نقد و نسیه به شکل زیر ثبت می گردد.
ویژه ستاد / واحد
موجودی کالا (بدهکار)
اسناد / حسابهای پرداختی / بانک (بستانکار)
ثبت حساب موجودی کالا و اسناد پرداختی به ریز و تفصیل مربوطه انجام می گیرد .
حساب علی الحساب و پیش پرداخت :
علی الحساب جزء گروه دارائی های جاری و با ماهیت بدهکار ، عبارت است از پرداختی که به منظور ادای قسمتی از تعهد صورت می گیرد و همچنین پیش پرداخت نیز جزء گروه دارائی های جاری و با ماهیت بدهکار ، عبارت از پرداختی است که از محل اعتبارات مصوب طبق مقررات مربوطه و احکام و قراردادها پیش از انجام تعهد صورت می گیرد .
ویژه ستاد / واحد
پیش پرداخت (بدهکار)
علی الحساب (بدهکار)
بانک / اسناد پرداختی (بستانکار)
دارائی های ثابت :
این حساب جزء گروه دارائی های غیر جاری و شامل دارائی های ثابت مشهود و غیر مشهود می باشد که به عنوان مثال : زمین ، ساختمان ، تاسیسات و تجهیزات پزشکی و غیر پزشکی سرمایه ای ، سرقفلی و امتیاز های مختلف که قابل ارزیابی و شناسایی است را می توان نام برد .
ویژه ستاد / واحد
ساختمان / زمین / تجهیزات و ... (بدهکار)
امتیاز آب ، برق ، تلفن ، سرقفلی و ... (بدهکار)
بانک / اسناد / حسابهای پرداختی (بستانکار)
(فرمهای پیوست و کاربرگ های مورد لزوم در دستور العمل شماره 7 لحاظ گردیده است)
تعمیرات اساسی و استهلاک :
تغییر دارائی ها در بسیاری از مواقع منجر به افزایش طول عمر مفید و کارایی آن دارایی می گردد که با وجود اینکه هزینه ای انجام گرفته اما ثبت حسابداری آن به عنوان هزینه انجام نمی گردد بلکه معادل ریالی هزینه که به عنوان هزینه سرمایه ای می توان از آن نام برد را به حساب دارایی مربوطه بدهکار می نماییم و همچنین فرسایش دارائی های یک سازمان که موجب کاهش عمر مفید آن دارایی می گردد را می بایست تحت عنوان استهلاک آن دارایی نمایش داد .
ویژه ستاد / واحد
ساختمان / زمین / تجهیزات و ... (نام دارایی مربوطه) (بابت تعمیرات اساسی) بدهکار
هزینه استهلاک دارائی های ثابت (نام دارائی مربوطه) بدهکار
اسناد / حسابهای پرداختی / بانک (بستانکار)
استهلاک انباشته (نام دارایی مربوطه) بستانکار
(فرمهای پیوست و کبرگهای مورد لزوم در دستور العمل شماره 7 لحاظ گردیده است)
هزینه های جاری :
حساب هزینه جاری جزء گروه حسابهای موقت با ماهیت بدهکار می باشد که می بایست در پایان سال مالی بسته شود و به سال جدید انتقال پیدا نمی کند .
بخش اعظمی از هزینه های یک دستگاه اجرایی را هزینه های جاری آن تشکیل می دهد که به عنوان مثال می توان هزینه های پرسنلی شامل حقوق ، دستمزد ، پاداش ، اضافه کار و .... ، هزینه آب و برق مصرفی ، خرید لوازم مصرفی ، تعمیر جزیی دستگاه ها ، هزینه و کارمزد های بانکی و بسیاری دیگر را نام برد . این هزینه ها به دلیل کثرت و تاثیر بسزای آن در قیمت تمام شده ارائه خدمات لازم است که به موقع و دقیق ثبت گردد .
ویژه ستاد / واحد
هزینه های بانکی / هزینه آب / برق / گاز (بدهکار)
هزینه از محل خانه های سازمانی (بدهکار)
بانک/حساب/ اسناد پرداختی (بستانکار)
بدیهی است که حسابهای هزینه هر کدام به تفصیل فصول مختلف هزینه ای و بودجه جاری ، اختصاصی و .... ثبت می گردد.
برخی از خریدهای یک واحد اجرایی همانند دارو و وسایل مصرفی و اقلام دیگر در هنگام خرید بلافاصله به هزینه گرفته نمی شوند بلکه این اقلام پس از اینکه خریداری و وارد انبار شد به عنوان موجودی کالای انبار شناسایی و ثبت و پس از صدور حواله انبار و مورد استفاده قرار گرفتن به عنوان هزینه ثبت دفتر می گردد و از حساب موجودی خارج می گردد .
ویژه ستاد / واحد
(در موقع خرید)
موجودی کالا (کالای موجود در انبار) بدهکار
اسناد / حساب های پرداختی / بانک (بستانکار)
(در موقع مصرف بر حسب مرکز هزینه استفاده کننده)
هزینه دارو / وسایل مصرفی و ... (بدهکار)
موجودی کالا (کالای موجود در انبار) بستانکار
خروج کالا از انبار به دلایلی مانند فروش ، مصرف و ... انجام می گیرد که روش قیمت گذاری آن بسیار مهم است . معمول ترین شکل محاسبه قیمت تمام شده FIFO و یا LIFO می باشد . بر حسب تعریف روش FIFO به معنی اولین صادره از اولین وارده و LIFO به معنی اولین صادره از آخرین وارده می باشد . در روش فایفو کالای خریداری شده به ترتیب ورود به انبار ، از انبار خارج می گردد یعنی کالاهایی که ابتدا خریداری می شوند ابتدا مصرف یا به فروش می رسند پس کالاهایی که در پایان دوره در انبار باقیمانده ، مربوط به خریدهای آخر است و قیمت خرید آنها را به عنوان ارزش موجودی کالای پایان دوره در نظر می گیریم . در روش لایفو فرض بر این است که آخرین کالای خریداری شده زودتر از انبار خارج می شود و آنچه در پایان دوره باقی می ماند از بین کالاهای اول دوره است . مطابق با دستور العمل وزارت محترم بهداشت و درمان روش مورد استفاده در دانشگاه علوم پزشکی روش FiFo می باشد .
حسابها و اسناد پرداختی :
این حساب جزء گروه بدهی های جاری و دارای ماهیت بستانکار می باشد و عبارت است از وجهی که باید در آینده پرداخت شود که ، ناشی از خرید کالا یا دریافت خدمات است . در صورتی که نحوه پرداخت این بدهی به صورت تعهد یا توافق باشد حساب پرداختی و اگر به صورت چک ، سفته و یا دیگر اوراق بهادار و تضمینی باشد به عنوان اسناد پرداختی شناسایی می گردد . این حسابهای با توجه به مدت زمان باز پرداخت به کوتاه مدت و بلند مدت تقسیم می گردد .
ویژه ستاد / واحد
هزینه / موجودی کالا / (کالای موجود در انبار) دارایی (بدهکار)
اسناد / حساب های پرداختی (بستانکار)
لازم به یادآوری است که در زمان تسویه بدهی به شرح ذیل ثبت آن در دفاتر منعکس می گردد :
ویژه ستاد / واحد
اسنان حسابهای پرداختی (بدهکار)
بانک / موجودی کالا (کالای موجود در انبار) دارایی (بستانکار)
پیش دریافت ها :
این حساب جزء گروه بدهی های جاری و با ماهیت بستانکار می باشد . عمده پیش دریافت ها در حساب درآمد است . پیش دریافت های زمانی وقوع می یابند که مثلا ً زمانی که درآمدی شکل نگرفته و موسسه قبل از اینکه ارائه خدمات نماید ، مبلغی را دریافت می کند ، از این بابت بانک بدهکار و پیش دریافت درآمد با توجه به میزان ارائه خدمات درآمدی مربوطه بستانکار می شود و زمان شناسایی کامل درآمد و دریافت مطالبات درآمدی آن می بایست پیش دریافت درآمد را بدهکار و درآمد را بستانکار نمائیم .
ویژه ستاد / واحد
بانک (بدهکار)
پیش دریافت خدمات درمانی / بهداشتی / فروش دارو و ... (بستانکار)
در زمان شناسایی درآمد و دریافت مطالبات
ویژه ستاد / واحد
بانک (بدهکار)
پیش دریافت خدمات درمانی / بهداشتی / فروش دارو و ... (بدهکار)
درآمد (بستانکار)
ثبت حساب درآمد به ریز و تفصیل مربوطه انجام می گیرد .
درآمدها :
حساب درآمد داری ماهیت بستانکار می باشد که بنا بر تعریف :
بهای کالای فروش رفته ، خدمات انجام شده برای بیماران و مشتریان و عواید سایر فعالیت های عادی یک موسسه در یک دوره مالی که منجر به دریافت وجه نقد ، افزایش سایر دارائی ها و یا کاهش بدهی های آن موسسه شود درآمد نامیده می شود .
برخی از ثبت های درآمد و دیگر ثبت های مربوط به آن به شرح ذیل می باشد :
1- زمان وصول درآمد نقدی از بیمار
ویژه ستاد ویژه واحد
ثبت ندارد بانک (بدهکار)
درآمد وصولی حاصل از خدمات سرپایی (بستانکار)
درآمد وصولی حاصل از خدمات بستری (بستانکار)
2- در زمان تهیه صورت حساب های بیمه ای و ارسال به سازمان های بیمه گر
ویژه ستاد ویژه واحد
ثبت ندارد حسابهای دریافتی (بیمه طرف قرارداد) بدهکار
درآمد وصولی حاصل از خدمات سرپایی (بستانکار)
درآمد وصولی حاصل از خدمات بستری (بستانکار)
3- در زمان وصول مطالبات از سازمان های بیمه گر
ویژه ستاد ویژه واحد
ثبت ندارد بانک (بدهکار)
برگشت از درآمد و تخفیفات (سرپایی/بستری) بدهکار
حساب های دریافتی (بیمه طرف قرارداد) بستانکار
4- زمان انتقال وجوه درآمدی از حساب غیر قابل برداشت واحد به حساب متمرکز ستاد
ویژه ستاد ویژه واحد
بانک (بدهکار)
حساب کنترل دفتر واحد (به تفصیل نوع حساب) بستانکار حساب کنترل دفتر مرکزی (به تفکیک نوع حساب) بدهکار
بانک (بستانکار)